År 2007 den 29. november holdtes Odelsting, hvor da ble gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr.14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
Ny deloverskrift til § 10-70
og ny § 10-71 skal lyde:
Skatteplikt for gevinst og fradragsrett for tap
ved
utflytting
Skatteloven § 9-3 sjette
ledd skal lyde:
Gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller
skogbruk er fritatt for skatteplikt på nærmere
vilkår i § 9-13.
Ny § 9-13 skal lyde:
§ 9-13. Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk
eller skogbruk
(1) Gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk
eller skogbruk til personer som er arveberettiget etter lov av 3.
mars 1972 nr. 5 om arv m.m. kapittel 1 eller 2, er fritatt for skatteplikt
når vederlaget ikke overstiger tre fjerdedeler av antatt
salgsverdi, og eieren har eid eiendommen i minst ti år
når realisasjonen finner sted eller avtales. Gevinstskattefritaket
etter første punktum omfatter realisasjon til arveberettiget slektning
av selgerens ektefelle.
(2) Fritaket gjelder også landbrukseiendom
eiet i sameie mellom personer som alle er innenfor familiekretsen
som nevnt i første ledd, når eiendommen overdras
til en av sameierne eller til annet familiemedlem innenfor kretsen.
(3) Fritaket gjelder også ved overdragelse
av andel i selskap som nevnt i § 10-40 innenfor familiekretsen
som nevnt i første ledd, men bare for den forholdsmessige
del av gevinsten som gjelder alminnelig gårdsbruk eller
skogbruk som landbruksvirksomheten er basert på. Ved realisasjon
etter foregående punktum anses eiertidskravet etter første
ledd oppfylt av andelseieren i den grad denne gjennom selskapet
eller på annen måte har eiet eiendommen i minst
ti år.
(4) Fritaket gjelder også for deltakerlignet
selskap ved overdragelse av landbrukseiendom eiet av selskapet i
minst ti år, hvor alle deltakerne er slektninger som nevnt,
og hvor eiendommen overdras til en av deltakerne eller et annet
familiemedlem innenfor kretsen. Overdras en landbrukseiendom fra
et deltakerlignet selskap etter foregående punktum til
en av deltakerne eller til en av deltakernes ektefelle eller til
person innenfor familiekretsen, anses forskjellen mellom antatt
salgsverdi og vederlaget ikke som skattepliktig utdeling fra selskapet
i henhold til § 10-42 første og annet ledd.
(5) Ved oppløsning av deltakerlignet
selskap i landbruket blir gevinst som skriver seg fra salg av landbrukseiendom
som for seg ville vært skattefri for deltakeren etter første
ledd, å holde utenfor ved beregning av over- eller underskudd
på deltakerens andel.
(6) Skattefritaket i første ledd omfatter
også melkekvote som realiseres sammen med det alminnelige gårdsbruket.
(7) Gjenstår det ved realisasjonen mindre
enn fem år av fristen, fritas en femtedel av gevinsten
for skattlegging for hvert år eieren har eid eiendommen
mer enn fem år. Gjenstående tid avrundes oppover
til nærmeste antall hele år.
(8) Gevinst ved vern av skog i forbindelse med
etablering eller utvidelse av verneområde etter naturvernloven,
er fritatt for skatteplikt.
§ 2-30 første ledd
bokstav k nytt nr. 5 skal lyde:
§ 5-12 sjette ledd skal lyde:
(6) Fordel ved arbeidsgivers premiebetaling til kollektiv
livrente fastsettes til det enkelte medlems andel av den årlige
premien til ordningen. Fordel etter første punktum regnes
ikke som inntekt når det gis fradrag for premiebetalingen
etter § 6-45.
§ 5-43 første ledd bokstav d skal
lyde:
1. stønad ved helsetjenester etter kapittel
5
2. grunnstønad og hjelpestønad etter kapittel
6
3. gravferdsstønad etter § 7-2
4. stønad etter § 10-5, jf. § 10-7
5. attføringsstønad etter § 11-8
6. engangsstønad ved fødsel eller
adopsjon etter § 14-17
7. stønad til barnetilsyn etter §§ 15-11,
17-9 og 17-10
8. utdanningsstønad mv. etter §§ 15-12,
15-13, 16-9, 17-9 og 17-10,
§ 6-45 annet punktum skal lyde:
Det gis fradrag for kostnad til sikring av pensjon i offentlig
pensjonsordning i arbeidsforhold og for tilskudd til Overføringsavtalens
sikringsordning.
§ 10-64 overskriften skal lyde:
§ 10-64. Begrensning i skatteplikten/fradragsretten som
følge av skatteavtale eller
EØS-avtalen
§ 10-64 skal lyde:
Skattlegging etter reglene i §§ 10-61
til 10-68 foretas ikke når
a)selskapet eller
innretningen er omfattet av avtale Norge har inngått med
annen stat til unngåelse av dobbeltbeskatning, og selskapets
eller innretningens inntekter ikke hovedsakelig er av passiv karakter,
eller
b)deltakeren dokumenterer at
selskapet eller innretningen reelt er etablert i en EØS-stat
og driver reell økonomisk virksomhet der, og Norge i medhold
av skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst kan kreve
utlevert opplysninger fra etableringsstaten. Dersom det ikke foreligger
slik overenskomst, gjelder tilsvarende når deltakeren legger
fram erklæring fra skattemyndighetene i etableringsstaten
som bekrefter at dokumentasjonen er riktig.
§ 10-67 første ledd skal lyde:
(1) For deltaker som ikke omfattes av § 10-12
første og tredje ledd, er mottatt utbytte ikke skattepliktig i
den utstrekning det samlede utbyttet ligger innenfor den samlede
inntekten som er skattlagt i medhold av § 10-65 eller
er unntatt beskatning etter § 2-38 annet ledd, jf. tredje
og fjerde ledd.
§ 10-68 første ledd skal lyde:
(1) Ved realisasjon av aksje skal aksjens inngangsverdi
opp- eller nedreguleres med endring i selskapets beskattede inntekt
gjennom deltakerens eiertid. Aksjens inngangsverdi skal
også oppreguleres med inntekt som er unntatt beskatning
etter § 2-38 annet ledd, jf. tredje og fjerde ledd.
Det skal kun foretas regulering i år deltakerne skattlegges
etter reglene i dette kapittel.
§ 12-2 bokstav b nytt tredje punktum skal
lyde:
Som personinntekt regnes heller ikke utbetaling fra
kollektiv livrente i arbeidsforhold opprettet etter inntektsåret
2006, der premien er tatt til inntekt etter § 5-12 sjette
ledd og § 12-2 første ledd bokstav a.
§ 14-3 første ledd annet punktum
skal lyde:
Fordel ved arbeidsgivers premie til kollektiv livrente
som nevnt i § 5-12 sjette ledd tas til inntekt i
det året arbeidsgiver innbetaler premien.
§ 18-3 første ledd skal lyde:
(1) Eier av kraftverk skal svare skatt til staten på grunnlag
av grunnrenteinntekt beregnet ved det enkelte kraftverk
og som fastsettes etter bestemmelsene i annet til ellevte ledd.
Skatt på grunnrenteinntekt beregnes etter en sats som for
det enkelte år vedtas av Stortinget.
§ 18-3 fjerde, femte, sjette og syvende
ledd skal lyde:
(4) Dersom fradragene i brutto salgsinntekter fører
til at grunnrenteinntekten blir negativ, skal differansen beregnet
for inntektsår forut for 2007 fremføres
til fradrag i neste års grunnrenteinntekt beregnet ved
kraftverket. Differansen fremføres med rente
fastsatt av departementet i forskrift. Slik negativ
grunnrenteinntekt ved et kraftverk kan ikke trekkes fra i positiv
grunnrenteinntekt ved et annet kraftverk som skattyteren eier, eller
i skattyterens øvrige inntekter.
(5) Negativ grunnrenteinntekt ved et kraftverk
beregnet for inntektsåret 2007 eller senere år
kan trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt etter fradrag for negativ
grunnrenteinntekt etter reglene i fjerde ledd første punktum,
ved et annet kraftverk skattyteren eier. Dersom beregning av grunnrenteinntekt
etter samordning etter foregående punktum blir negativ,
kan den negative grunnrenteinntekten fremføres med rente fastsatt
av departementet i forskrift, til fradrag i positiv grunnrenteinntekt
beregnet for skattyter etter foregående punktum
i senere inntektsår. Dersom beregning av grunnrenteinntekt
etter samordning og fremføring etter første og
annet punktum blir positiv for aksjeselskap samt likestilt selskap
og sammenslutning, jf. § 10-1 første ledd, kan
selskapets positive grunnrenteinntekt samordnes mot negativ grunnrenteinntekt
beregnet for inntekståret etter første
punktum og deretter mot negativ grunnrenteinntekt som nevnt i annet
punktum i annet selskap som tilhører samme konsern, jf. § 10-4,
ved utgangen av inntektsåret.
(6) Beregnet grunnrenteinntekt for skattyter etter femte
ledd fordeles mellom skattyters enkelte kraftverk i samsvar med
det enkelte kraftverks forholdsmessige bidrag. Positiv grunnrenteinntekt
etter samordning og fremføring etter femte ledd fordeles
mellom de kraftverk som har positiv grunnrenteinntekt det aktuelle
inntektsår etter størrelsen på de for
verkene beregnede positive inntektsbeløp. Negativ grunnrenteinntekt
til fremføring etter femte ledd annet, jf. tredje punktum
fordeles mellom de kraftverk som har negativ grunnrenteinntekt det
aktuelle inntektsår etter størrelsen på de
for verkene beregnede negative inntektsbeløp.
(7) Endring av grunnrenteinntekt fastsatt etter
annet til femte ledd, skal påvirke fordelingen av beregnet positiv
grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk etter sjette ledd
annet punktum med virkning fra 1. januar det året vedtak
om endring treffes. Fordeling av negativ grunnrenteinntekt til fremføring
etter femte ledd annet, jf. tredje punktum mellom skattyters enkelte
kraftverk etter reglene i sjette ledd, fastsettes ved ligningen
for det inntektsår det skjer realisasjon mv. av kraftverk
som medfører oppgjør eller overføring
av negativ grunnrenteinntekt knyttet til vedkommende verk etter
reglene i niende ledd eller ved tilsvarende transaksjoner som behandles
etter reglene i lovens kapittel 11.
Nåværende § 18-3 femte ledd
blir § 18-3 åttende ledd.
§ 18-3 niende ledd skal lyde:
(9) Beregningsgrunnlaget for grunnrenteinntekt ved
realisasjon av kraftverk og fallrettighet fastsettes på følgende
måte:
a)For overdrager
skal det i realisasjonsåret beregnes grunnrenteinntekt
tilsvarende vederlaget, fratrukket summen av skattemessig verdi
av driftsmidler som benyttes i kraftproduksjonen, aktiverte kostnader
til erverv av vannfall og eventuell negativ grunnrenteinntekt til
fremføring, jf. fjerde ledd. Tilsvarende fratrekkes
det realiserte kraftverks andel av eventuell negativ grunnrenteinntekt
til fremføring, jf. sjette ledd. Positiv differanse etter
foregående punktum omfattes av reglene om samordning
av grunnrenteinntekt etter femte ledd. Negativ differanse
kan tilbakeføres og fradras med tillegg av rente fastsatt
av departementet i forskrift i grunnrenteinntekt beregnet for
det realiserte kraftverk for samme eller tidligere inntektsår. Negativ
differanse som overstiger fradrag for negativ grunnrenteinntekt
til fremføring etter første punktum, kan trekkes
fra i positiv grunnrenteinntekt beregnet for kraftverk skattyter
eier for realisasjonsåret. Negativ differanse som ikke
nøytraliseres ved fradrag etter foregående punktum,
behandles etter reglene i fjerde punktum.
b) Kraftverk og fallrettighet kan realiseres
uten beskatning som nevnt i dette ledd bokstav a.
Slik overdragelse kan bare skje dersom kraftverk og fallrettighet
overføres samlet og overtaker viderefører de skattemessige
verdiene og ervervstidspunktene for eiendeler, rettigheter og forpliktelser
som overføres. Ved slik realisasjon kan negativ grunnrenteinntekt
knyttet til kraftverket etter fjerde ledd samt andel negativ
grunnrenteinntekt fastsatt for verket etter sjette ledd siste punktum på overdragelsestidspunktet
overdras til overtaker.
c)Ved bortfall av skattemessig
eierskap til kraftverk i forbindelse med hjemfall til staten, gjelder reglene
i dette ledd bokstav a tilsvarende. Alternativt kan andel negativ
grunnrenteinntekt fastsatt for det hjemfalte kraftverk etter sjette
ledd siste punktum overdras særskilt til ny skattepliktig
eier uten beskatning som nevnt i dette ledd bokstav a. Vederlag
tilsvarende skatteverdien av den negative grunnrenteinntekt som
realiseres, behandles ikke som alminnelig inntekt eller som fradragsberettiget
kostnad. Skatteverdien av negativ grunnrenteinntekt som ikke kompenseres etter
reglene i denne bokstav kan kreves utbetalt av staten.
d) Når kraftverk og fallrettighet
overdras til ny eier i løpet av inntektsåret,
skal grunnrenteinntekt fastsettes særskilt for overdrager
og erverver på grunnlag av den enkeltes forhold. Fradrag
for friinntekt etter tredje ledd reduseres forholdsmessig etter
hvor stor del av året den enkelte har eid kraftverket.
Nåværende § 18-3 syvende, åttende
og niende ledd blir nytt § 18-3 tiende, ellevte og tolvte
ledd.
§ 18-5 tredje ledd skal lyde:
(3) Fradraget etter første ledd for kostnader
settes til gjennomsnittet av summen for hver av de siste fem årenes
kostnader for verket som nevnt i § 18-3 tredje ledd a nr.
1 og nr. 2, eller de færre årene verket har vært
omfattet av reglene i § 18-3. Fradraget for pliktig skatt
på grunnrenteinntekt for kraftverket fastsatt etter bestemmelsene
i § 18-3 for inntektsår til og med 2006 og
deretter kraftverkets andel fastsatt etter § 18-3 sjette
ledd annet punktum, settes til gjennomsnittet av summen
av slik skatt for verket for hver av de siste fem årene,
eller de færre årene verket har vært
omfattet av reglene om beregning av slik inntekt. Kostnader og grunnrenteskatt
fra de foregående årene justeres med den årlige
gjennomsnittlige endringen i konsumprisindeksen til og med inntektsåret.
Ny § 10-71 skal lyde:
§ 10-71 Skatteplikt for gevinst på eiendeler
mv. ved utflytting av SE-selskap og SCE-selskap
Gevinst og tap på eiendel som SE-selskap
og SCE-selskap eier på det tidspunkt skatteplikten til
riket opphører etter § 2-2 første ledd
eller da selskapet skal anses som hjemmehørende i en annen
stat etter skatteavtale, er skattepliktig eller fradragsberettiget
som om eiendelen var realisert siste dag før dette tidspunktet.
Tilsvarende skal gevinst og tap på forpliktelse som selskapet
har, være skattepliktig eller fradragsberettiget som om
gevinsten eller tapet var realisert siste dag før skatteplikten
til riket opphører som nevnt. Ved gevinst- og tapsberegningen
fastsettes utgangsverdien til markedsverdien på det tidspunkt
realisasjon anses å ha funnet sted.
Ny § 14-26 skal lyde:
§ 14-26 Gevinst og tap på eiendeler
og forpliktelser ved utflytting av SE-selskap og
SCE-selskap
Gevinst og tap på eiendel og forpliktelse
som nevnt i § 10-71 tas til inntekt eller fradras siste
dag før skatteplikten til riket opphører etter § 2-2
første ledd eller da selskapet skal anses som hjemmehørende
i en annen stat etter skatteavtale.
§ 8-11 første ledd
bokstav g og ny bokstav h skal lyde:
g. aksjer i selskap som nevnt i § 8-10,
som kun eier eiendeler som nevnt under a-f, og aksjer i selskap som
nevnt i denne bokstav,
h. driftsmidler i virksomhet
som nevnt i § 8-13 første ledd a og b, unntatt
driftsmidler som nevnt i § 14-41 h og i og annen
fast eiendom.
§ 8-13 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Selskap innenfor ordningen kan ikke drive annen virksomhet
enn utleie og drift av egne og innleide skip eller flyttbare innretninger
som nevnt i § 8-11 første ledd a og b. Departementet
kan likevel gi forskrift om at selskap innenfor ordningen kan drive
virksomhet i form av:
a.strategisk og kommersiell
ledelse av egne og innleide fartøyer, samt fartøyer
i konsernforbundet selskap som lignes etter bestemmelsene i §§ 8-10 til
8-20 og poolsamarbeid som nevnt i § 8-11 første
ledd d
b.annen virksomhet med nær
tilknytning til sjøtransportvirksomheten som drives av
det aktuelle selskapet eller konsernforbundet selskap som lignes
etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20.
(2) Arbeidsinnsats i selskap innenfor ordningen kan bare gjelde
virksomhet som nevnt i første ledd.
§ 8-14 tredje og fjerde ledd samt nye femte
til sjuende ledd skal lyde:
(3) Ved inntreden skal det foretas et inntektsoppgjør.
Utgangsverdien ved dette inntektsoppgjøret settes til summen
av kostpris for selskapets finansielle eiendeler og aksjer i selskaper
som nevnt i § 8-11 første ledd d og g som er fritatt
fra beskatning ved realisasjon etter § 2-38, skattemessig
verdi av øvrige finansaktiva, og markedsverdien av selskapets øvrige
eiendeler, fratrukket skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien
settes lik selskapets totale egenkapital, korrigert for egenkapitalandelen
av netto midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige
verdier, herunder fremførbart underskudd. Underskudd kan
ikke fremføres til fradrag i senere finansinntekt i selskapet.
(4) Ved salg av andel i selskap som nevnt i §§ 10-40
og 10-60, som omfattes av § 2-38, til selskap som lignes
etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20 fra selskap
med direkte eller indirekte eierinteresser i det kjøpende
selskapet, skal det foretas et inntektsoppgjør slik at
en positiv differanse mellom skattemessig verdi og markedsverdi
for andelen på salgstidspunktet kommer til beskatning i
det kjøpende selskapet. Tilsvarende gjelder når
salget skjer fra selskap som slikt selskap har direkte eller indirekte
eierinteresser i. Inntektsoppgjør etter dette ledd skal
ikke foretas ved salg fra selskap som lignes etter bestemmelsene
i §§ 8-10 til 8-20.
(5) Inntekt etter tredje ledd skal også fastsettes
når et fartøy overføres til et selskap
innenfor ordningen etter reglene i § 11-21. Det samme gjelder
når fartøy er kommet inn i ordningen ved overføring
av andel eller aksje i selskap som nevnt i § 10-40 og § 10-60.
Inntekten skal skattlegges i det mottakende selskapet i transaksjonsåret.
(6) Gevinst beregnet etter reglene i de tre foregående
ledd føres på gevinst- og tapskonto.
(7) Departementet kan gi forskrift om beregning av
markedsverdier etter tredje til femte ledd, herunder pålegge
selskapene plikt til å fremlegge dokumentasjon av markedsverdi.
§ 8-15 med overskrift skal lyde:
§ 8-15. Fastsettelse av skattepliktig inntekt for
selskap innenfor ordningen
(1) Selskap innenfor ordningen er fritatt for skatteplikt
på alminnelig inntekt med de unntak som følger
av annet til åttende ledd.
(2) Renteinntekter, gevinster ved realisasjon av aksjer,
gevinster som følge av kurssvingninger på valuta
og andre finansielle inntekter er skattepliktige, med mindre skattefritak
følger av § 2-38. Tilsvarende kostnader og tap
er fradragsberettiget. Skatteplikten eller fradragsretten gjelder
likevel ikke gevinst eller tap ved realisasjon av aksje eller andel
som nevnt i § 8-11 første ledd d-g.
(3) En andel av gevinster som følge av kurssvingninger
på fordringer og gjeld i utenlandsk valuta tilsvarende
forholdet mellom selskapets balanseførte finanskapital
og totalkapital er skattepliktig. En tilsvarende andel kostnader
og tap som følge av kurssvingninger på fordringer
og gjeld i utenlandsk valuta er fradragsberettiget. Ved beregningen
skal eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet av verdien
ved inntektsårets begynnelse og verdien ved inntektsårets
avslutning.
(4) Det gis kun fradrag for en andel av selskapets faktiske
renteutgifter tilsvarende forholdet mellom selskapets balanseførte
finanskapital og totalkapital. Ved beregning av rentefradraget skal
eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet av verdien ved inntektsårets
begynnelse og verdien ved inntektsårets avslutning.
(5) Underskudd fastsatt etter reglene i annet
til fjerde ledd kommer ikke til fradrag i inntekt fastsatt etter § 8-14
tredje til femte ledd, men kan fremføres mot
senere inntekt fastsatt etter annet til fjerde ledd og sjuende
ledd etter reglene i § 14-6.
(6) Bestemmelsen i § 10-43 om fradragsbegrensning
kommer ikke til anvendelse ved fastsettelse av inntekt som nevnt
i annet ledd første punktum for kommandittister
og stille deltakere innenfor ordningen.
(7) Dersom selskap som nevnt i § 8-10 har en egenkapitalandel
som utgjør mer enn 70 prosent av summen av gjeld og egenkapital
i henhold til balansen ved det regnskapsmessige årsoppgjør,
skal den delen av egenkapitalen som overstiger 70 prosent, multiplisert
med en normrente, anses som skattepliktig inntekt etter annet ledd
første punktum. Eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet
av verdien ved inntektsårets begynnelse og verdien ved
inntektsårets avslutning. Aksjer i selskap som nevnt i § 8-11
første ledd g skal ikke medtas som en del av selskapets
balanseførte kapital ved beregningen foran. Ved verdsettelsen
av eierselskapets andeler og aksjer i selskaper som omfattes av § 8-11
første ledd e og f som er ført etter egenkapitalmetoden,
skal det ikke tas hensyn til slike selskapers balanseførte
gjeld. Hvor andeler eller aksjer som nevnt i foregående
punktum er ført etter kostmetoden, er det den forholdsmessige
andel av dette selskapets balanseførte kapital som skal
legges til grunn for beregningen i eierselskapet. Departementet fastsetter
normrente i forskrift.
(8) Selskap som utarbeider selskapsregnskap etter regnskapsloven § 3-9
tredje eller fjerde ledd skal korrigere for elementer i fond for
urealiserte gevinster etter aksjeloven § 3-3 a eller allmennaksjeloven § 3-3
a, i følgende tilfeller:
a) ved beregning av forholdet mellom selskapets balanseførte
finanskapital og totalkapital etter bestemmelsene i tredje ledd første og annet punktum
b) ved beregning av maksimalt rentefradrag etter fjerde ledd
c) ved beregning av inntektstillegg etter sjuende ledd første
punktum.
Ved beregningene som nevnt i bokstav a og b skal det bare
korrigeres for elementer i fond for urealiserte gevinster som knytter
seg til eiendeler. Ved beregningen som nevnt i bokstav c skal det
ikke korrigeres for elementer i fond for urealiserte gevinster som
knytter seg til eiendeler som ikke medtas som en del av selskapets
balanseførte kapital.
(9) Selskap som ikke har ført foreslått
utbytte etter aksjeloven § 8-2 eller allmennaksjeloven § 8-2
som gjeld i regnskapet, skal medregne foreslått
utbytte som gjeld ved beregning av inntektstillegg etter
sjuende ledd første punktum.
(10) Departementet kan gi overgangsbestemmelser til bestemmelsene
i § 8-15 tredje ledd om skatteplikt
for valutagevinst og om fradragsrett for valutatap, herunder gi
bestemmelser om at kurssvingninger på valuta før
1. januar 2000 ikke får innvirkning på beregningen
av gevinst eller tap ved skattleggingen.
(11) Departementet kan gi overgangsregler til bestemmelsene
i tredje ledd om skattemessig behandling av gevinster
og tap på langsiktige valutaposter omfattet av skatteloven § 14-5
femte ledd som er påløpt men ikke realisert per
1. januar 2005.
§ 8-17 første ledd bokstav c oppheves.
§ 8-17 annet ledd skal lyde:
(2) Bestemmelsene i § 8-14 tredje ledd
annet punktum legges til grunn ved fastsettelse av skattemessige
verdier etter uttreden fra ordningen. I tilfeller der det oppstår
en forskjell mellom virkelig verdi og andel skattemessig verdi i
selskap som nevnt i § 10-40, skal forskjellen
føres på en egen konto som kan avregnes i fremtidig
andel av overskudd eller underskudd fra samme selskap som skyldes
forskjellen. Det samme gjelder aksjer i selskap som nevnt i § 10-60 som
omfattes av § 2-38. For aksjer i selskap som nevnt i § 10-60
som ikke omfattes av § 2-38, skal regulering av kostpris
ved senere realisasjon av aksjen som nevnt i § 10-68 første
ledd bare omfatte deltakerens eiertid etter uttreden. Departementet
kan gi forskrift om beregning av markedsverdier etter annet punktum,
herunder pålegge selskapene å fremlegge dokumentasjon av
markedsverdi.
§ 8-18 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Selskaper innenfor ordningen kan yte og motta konsernbidrag
forutsatt at vilkårene for å yte og motta konsernbidrag
etter § 10-4 er oppfylt. Konsernbidrag hvor yter eller
mottaker er innenfor ordningen skal ikke være fradragsberettiget
for yter eller skattepliktig for mottaker.
(2) Konsernbidrag avgitt til selskap som har trådt ut
av ordningen er ikke skattepliktig inntekt for mottaker og ikke
fradragsberettiget for giver i uttredelsesåret og de to
påfølgende årene.
§ 8-18 tredje ledd oppheves.
§ 10-5 nye åttende og niende ledd skal lyde:
(8) Positiv netto differanse mellom markedsverdi som
er lagt til grunn ved inntredenbeskatning etter skatteloven § 8-14
og regnskapsmessig verdi for driftsmiddel, andel i deltakerlignet
selskap og aksje i NOKUS-selskap skal anses som midlertidig forskjell etter
annet ledd, uten reduksjon for beregnet skatteforpliktelse som knytter
seg til differansen. Differansen etter første punktum reduseres
forholdsmessig med en andel som tilsvarer den andel av gevinsten
ved inntreden som er tatt til beskatning.
(9) For selskap som lignes etter bestemmelsene
i §§ 8-10 til 8-20 skal avgitt konsernbidrag i
sin helhet behandles som utdeling etter tredje ledd.
§ 2-36 nytt femte, sjette
og syvende ledd skal lyde:
(5) Fritatt for skatt på formue er forskningsstiftelse
som mottar basisbevilgning fra staten, jf. Retningslinjer for statlig
finansiering av forskningsinstitutter. Fritaket omfatter formuesskatt
på eiendeler som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter. Et
beløp som svarer til det fritatte skattebeløpet
etter forrige punktum skal overføres fra forskningsinstituttets økonomiske
aktiviteter til instituttets ikke-økonomiske aktiviteter.
(6) Stiftelse som eier aksjer i forskningsinstitutt som
mottar basisbevilgning, jf. femte ledd, er fritatt for formuesskatt
på aksjer i forskningsinstituttet. Fritaket er begrenset
til et beløp som svarer til en beregnet formuesskatt på eiendeler
som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter.
Fritaket er betinget av at et beløp tilsvarende det fritatte
skattebeløpet etter forrige punktum overføres
fra stiftelsen til forskningsinstituttet og anvendes i instituttets
ikke-økonomiske aktiviteter.
(7) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av reglene i femte og sjette ledd.
§ 2-38 tredje ledd bokstav a skal lyde:
a) inntekt eller tap på eierandel i selskap
mv. som er hjemmehørende i lavskatteland,
jf. § 10-63, og som på tilsvarende vilkår
som fastsatt i § 10-64 bokstav b ikke er reelt etablert
og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land, og
finansielt instrument med slik eierandel som underliggende objekt,
§ 2-38 femte ledd skal lyde:
(5) Første ledd fritar for skatteplikt
etter § 10-13 bare dersom skattyter er reelt etablert og
driver reell økonomisk virksomhet i et EØS-land
på tilsvarende vilkår som fastsatt i § 10-64
bokstav b.
§ 4-12 skal lyde:
§ 4-12. Aksje, grunnfondsbevis og andel i
verdipapirfond
(1) Børsnotert aksje verdsettes i alminnelighet til kursverdien 1.
januar i ligningsåret.
(2) Ikke-børsnotert aksje verdsettes til
aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets eller
allmennaksjeselskapets samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året
før ligningsåret fordelt etter pålydende.
(3) Ikke-børsnotert aksje i utenlandsk selskap verdsettes til
aksjens antatte salgsverdi 1. januar i ligningsåret.
Aksjen skal verdsettes etter annet ledd når skattyteren
krever dette og kan sannsynliggjøre selskapets skattemessige
formuesverdi.
(4) Departementet kan
a) gi forskrift om beregning av aksjeverdien i
annet ledd, og om dokumentasjonskrav etter tredje ledd,
b) fastsette skjema til bruk ved beregningen,
c) ved forskrift bestemme at ikke-børsnoterte aksjer som
er undergitt annen kursnotering, verdsettes som bestemt i første
ledd,
d) ved forskrift gi bestemmelser om samordning av verdsettelse
av ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper mellom
forskjellige likningskontorer og skattefogdkontorer.
(5) Grunnfondsbevis i sparebank, gjensidig forsikringsselskap,
kreditt- og hypotekforening og selveiende finansieringsforetak verdsettes til
kursverdien 1. januar i ligningsåret. Er kursen
ikke notert eller kjent, settes verdien til den antatte salgsverdi.
(6) Andel i verdipapirfond verdsettes til andelsverdien 1.
januar i ligningsåret.
§ 4-13 første ledd første
punktum skal lyde:
For aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som er stiftet året
før ligningsåret, settes aksjeverdien til
summen av aksjenes pålydende beløp og
overkurs.
§ 5-15 første ledd ny bokstav n
skal lyde:
n.fordel ved statsministerens
privatbruk av statens statsministerbolig. Fritaket gjelder bare
så lenge statsministeren med sin husstand disponerer egen,
privat bolig i tillegg, og ikke har skattepliktig utleieinntekt
av denne etter § 7-2 første ledd. Er fritaksvilkårene
ikke oppfylt, fastsetter Skattedirektoratet verdien av privatbruken.
§ 6-19 annet ledd fjerde punktum skal lyde:
Fradrag kan enten gis med inntil 3.150 kroner eller
med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet gis med inntil 3.150 kroner eller
med en forholdsmessig del av dette beløpet når
fradragsberettiget kontingent er betalt for bare en del av året.
§ 7-2 første ledd bokstav c skal
lyde:
hele eller en større del av boligen leies ut for
inntil 20.000 kroner i inntektsåret.
§ 7-10 nytt siste punktum skal lyde:
Ved utleie mindre enn halve inntektsåret
gis det ikke fradrag for vedlikeholdskostnader.
§ 8-1 femte ledd første punktum
skal lyde:
(5) Ved fastsettelsen av årets positive, alminnelige inntekt
fra jord- og hagebruk, herunder biinntekt fra slik virksomhet, gis
produsenten et jordbruksfradrag på inntil 54.200 kroner
per driftsenhet per år.
§ 8-1 femte ledd tredje punktum skal lyde:
For inntekt over 54.200 kroner gis i
tillegg et fradrag på 32 prosent av inntekten opp til samlet
fradrag på 142.000 kroner.
§ 8-1 syvende ledd skal lyde:
(7) Ved fastsettelsen av årets positive, næringsinntekt
fra skiferproduksjon i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy,
Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy
og Storfjord i Troms fylke, gis produsenten et inntektsfradrag på inntil 54.200 kroner per år.
For inntekt over 54.200 kroner gis i tillegg
et fradrag på 32 prosent av inntekten
opp til et samlet fradrag på 142.000 kroner.
Fradraget kan bare kreves av skiferdriver som har drevet virksomhet
over halvparten av inntektsåret. Personer som deler inntekten
fra samme næringsoppgave mellom seg, skal dele fradraget
forholdsmessig. Ektefeller kan til sammen ikke kreve mer enn ett
fradrag. Dersom fordelen av fradraget sammen med fordel av eventuell
annen støtte etter EØS-reglene om bagatellmessig
støtte overstiger 530.000 kroner, skal
fradraget reduseres slik at den samlede støtten ikke overskrider 530.000 kroner.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring
av dette ledd.
§ 8-1 åttende ledd skal lyde:
(8) Fradrag etter § 8-1 femte, sjette
eller syvende ledd kan til sammen ikke overskride 142.000 kroner.
§ 10-12 første ledd første
punktum skal lyde:
Personlig skattyter som har alminnelig skatteplikt til
Norge for mottatt utbytte, gis fradrag for skjerming i fastsatt alminnelig
inntekt.
§ 10-31 første ledd skal lyde:
(1) Gevinst ved realisasjon av aksje regnes som skattepliktig
inntekt, jf. §§ 5-20, 5-30 og kapittel 9. Ubenyttet
skjerming, jf. § 10-12, kan føres til
fradrag i fastsatt alminnelig inntekt. Fradraget kan ikke være større
enn gevinsten ved realisasjon av aksjen.
§ 12-11 nytt fjerde ledd skal lyde:
For enkeltpersonforetak beregnes ikke personinntekt
av gevinst ved realisasjon av tomt fra alminnelig jordbruk eller
skogbruk, når gevinsten ikke overstiger 150.000 kroner
i inntektsåret. Dette omfatter gevinst som går
inn under § 9-3 åttende ledd bokstav a, eller samme
ledd bokstav d for så vidt gjelder vederlag bestemt av
tomteverdi.
§ 14-60 nytt femte og sjette ledd skal lyde:
(5) For driftsmiddel tilhørende skattytere
som er skattepliktige til riket etter skatteloven §§ 2-1
eller 2-2, eller som anses hjemmehørende i en annen EØS-stat
etter skatteavtale, gjelder bestemmelsene i §§ 14-60
til 14-62 og § 14-65 med følgende unntak:
a.Inntaksverdi etter § 14-61
første ledd beregnes ut fra eierens anskaffelsesverdi og
maksimale saldoavskrivninger etter bestemmelsene i § 14-43 over
skattyters eiertid frem til 1. januar i inntaksåret.
b.Avskrivning etter inntak
i norsk beskatningsområde beregnes etter bestemmelsene
i §§ 14-40 til 14-43. Avskrivning beregnes forholdsmessig
for den del av inntaks- og uttaksår som driftsmidlet er
i norsk beskatningsområde.
c.Ikke-varige og ubetydelig
driftsmidler, jf. § 14-40 annet ledd, kan bare fradragsføres
i anskaffelsesåret.
(6) Bestemmelsene i § 14-63 og § 14-64
gjelder ikke for driftsmiddel tilhørende skattytere som
er skattepliktige til riket etter skatteloven §§ 2-1
eller 2-2, eller som anses hjemmehørende i en annen EØS-stat
etter skatteavtale.
§ 14-80 skal lyde:
Opphavsmann til åndsverk (herunder patentert oppfinnelse)
kan, når personinntekten i det sist forløpne året
i vesentlig grad overstiger personinntekten i de to forutgående årene,
kreve å få den samlede personinntekten for disse
tre årene fordelt med like stort beløp hvert år. Fordelingen
av inntekt etter første punktum legges til grunn for beregning
av toppskatt etter Stortingets årlige skattevedtak, for
beregning av pensjonsgivende inntekt etter folketrygdloven § 3-15,
og for beregning av trygdeavgift etter folketrygdloven § 23-3. Endring
av ligningen skal i tilfelle foretas for de to forutgående årene.
Kravet må fremsettes innen den fristen som gjelder for
innlevering av selvangivelsen.
§ 17-1 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Hvis alminnelig inntekt, fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42 med tillegg
etter tredje ledd, ikke overstiger et beløp fastsatt av
Stortinget, skal det ikke utlignes skatt eller trygdeavgift for
skattyter som
a) har rett til særfradrag etter § 6-81
første og annet ledd og som ikke er mottakere av tidsbegrenset uførestønad,
b) mottar overgangsstønad etter §§ 15-7,
16-7 eller 17-6 i folketrygdloven,
c) mottar pensjon etter §§ 16-7 eller
17-5 i folketrygdloven,
d) er fylt 64 år og mottar avtalefestet pensjon
(AFP), eller
e) er født i 1947 eller tidligere og som etter
fylte 62 år mottar tilsvarende avtalefestet pensjon i henhold
til vedtekter godkjent av departementet, eller tilsvarende avtalefestet
pensjon hvor dette er bestemt i tariffavtale hvor staten er part,
eller i tariffavtale godkjent av departementet. Det samme gjelder
tilsvarende avtalefestet pensjon i det kommunale tariffområdet.
(2) Hvis alminnelig inntekt, fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42 med tillegg
etter tredje ledd, overstiger de fastsatte grensebeløpene,
skal summen av
a) inntektsskatt til kommunen,
b) inntektsskatt til fylkeskommunen,
c) fellesskatt til staten,
d) trygdeavgift,
ikke utgjøre mer enn 55 prosent av overstigende beløp.
Ved anvendelsen av dette ledd tas det ikke hensyn til lovbestemte
fradrag i skatt.
§ 17-10 første ledd skal lyde:
(1) Hvis skattyters samlede skatter ved endelig ligning
overstiger 80 prosent av alminnelig inntekt fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42, skal formuesskatt
til staten og dernest formuesskatt til kommunen nedsettes slik at
nevnte grense ikke overskrides. Skatt av nettoformue over 1 000
000 kroner kan likevel ikke nedsettes under 0,8 prosent
av den overskytende formue.
§ 18-3 annet ledd ny bokstav c skal lyde:
§ 18-3 tiende ledd skal lyde:
(10) Av produksjon i kraftverk med generatorer som i inntektsåret
har en samlet påstemplet merkeytelse under 1 500 kVA,
fastsettes ikke grunnrenteinntekt.
§ 5-12 nytt syvende ledd
skal lyde:
Departementet gir forskrift om verdsettelsen av fordelen
ved fri eller rimelig bolig på tjenestested i utlandet
og utfyllende regler om avgrensning av skatteplikten.
§ 6-46 nytt femte ledd skal
lyde:
Fradrag etter første, annet og fjerde
ledd gis bare hvis arbeidsgiver har avtale med det selskapet mv.
der pensjonsordningen er tegnet, om at dette ukrevet innberetter
opplysninger om utbetalinger fra pensjonsordningen til ligningsmyndighetene
i henhold til ligningsloven.
Endringen under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2005.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2007.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2007 for selskaper som opphører å være
skattemessig hjemmehørende i riket etter skatteloven § 2-2
eller skatteavtale med annen stat etter 4. oktober 2007.
Endringene under V trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2007, likevel slik at for selskaper som trer
ut av ordningen 1. januar 2007, skal § 8-17 gjelde slik
den gjaldt for inntektsåret 2006, og slik at inntektsoppgjør
etter § 8-14 fjerde ledd skal foretas ved salg av andel
fra og med 5. oktober 2007.
Endringene under VI trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008.
Endringen under VII trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008, men likevel slik at det frem til utgangen
av inntektsåret 2010 bare skal fastsettes fordel for skattytere
som sendes ut til eller tildeles nytt tjenestested i utlandet etter
31. desember 2007.
Endringen under VIII trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Ved ikrafttredelse av endringene under V §§ 8-14, 8-15 og 8-17 gjelder følgende overgangsregler:
(1) For selskaper som er lignet etter den særskilte beskatningsordningen i henhold til skatteloven § 8-10 til 8-20 for inntektsåret 2006, og som for inntektsåret 2007 fortsatt skal lignes etter den særskilte beskatningsordningen, skal det foretas et inntektsoppgjør per 1. januar 2007. Utgangsverdien ved dette inntektsoppgjøret fastsettes til summen av kostpris for selskapets finansielle eiendeler og aksjer i selskaper som nevnt i § 8-11 første ledd d og g som ville vært fritatt fra beskatning ved realisasjon etter § 2-38, skattemessig verdi av øvrige finansaktiva, og regnskapsmessig verdi per 31. desember 2006 av selskapets øvrige eiendeler, fratrukket skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien fastsettes til saldoen på kontoen for tilbakeholdt skattlagt inntekt i selskapet ved uttredelsesårets begynnelse, tillagt tidligere innbetalt aksjekapital og overkurs. Departementet kan gi forskrift om justering av regnskapsmessige verdier etter annet punktum.
(2) Minst to tredjedeler av gevinst beregnet etter første ledd skal føres på en egen oppgjørskonto, som skal inntektsføres med minst 10 prosent per år, fra og med inntektsåret 2007.
(3) Inntil en tredjedel av skattebeløp knyttet til gevinst beregnet etter første ledd kan avsettes på fond for miljøtiltak mv. Gevinst knyttet til skattebeløp som ikke avsettes på fond for miljøtiltak mv. skal føres på oppgjørskontoen etter annet ledd. Departementet kan gi forskrift om hva midler på fond for miljøtiltak mv. kan brukes til, om frist for når avsetningen må være anvendt til formålet, og om beskatning når midlene på fondet ikke er anvendt som forutsatt ved fristens utløp.
(4) Tap beregnet etter første ledd kan fremføres til fradrag i fremtidig finansinntekt i den utstrekning tapet ligger innenfor fremførbart finansunderskudd per 31. desember 2006.
(5) Gevinst som er betinget skattefri etter tredje ledd skal anses som midlertidig forskjell etter skatteloven § 10-5 annet ledd. Det skal gjøres fradrag for bokført utsatt skatteforpliktelse knyttet til inntekten.
(6) Ved uttreden av rederiskatteordningen skal eventuell gjenstående ubeskattet gevinst etter annet og tredje ledd tas til inntekt i uttredelsesåret.
(7) For selskap som har gjenstående ubeskattet gevinst etter annet eller tredje ledd, kan inntektsføring etter skatteloven § 10-5 annet ledd unnlates innenfor et beløp lik samlet netto regnskapsmessig resultat før skatt for inntektsårene fra og med 2007. Departementet kan i forskrift gi nærmere regler om beregningen av samlet netto regnskapsmessig resultat før skatt etter foregående punktum.
(8) For selskaper som ikke er lignet etter den særskilte beskatningsordningen i henhold til skatteloven §§ 8-10 til 8-20 for inntektsåret 2006, og som trer inn i ordningen med virkning fra inntektsåret 2007 eller 2008, skal det ved inntektsoppgjøret etter skatteloven § 8-14 tredje ledd legges til grunn regnskapsmessige verdier for driftsmidler og andeler i selskaper som nevnt i §§ 10-40 og 10-60. Gevinster ved salg av driftsmidler og andeler i selskaper som nevnt i §§ 10-40 og 10-60, herunder salg av driftsmidler fra underliggende selskap som nevnt i skatteloven §§ 10-40 og 10-60, skal være skattepliktige ved realisasjon innen 3 år etter inntreden. Det samme gjelder urealisert gevinst på driftsmidler og andeler i selskaper som nevnt i skatteloven §§ 10-40 og 10-60 ved uttreden av rederiskatteordningen innen 3 år. Ved gevinstberegningen skal den verdien som er lagt til grunn ved inntredenbeskatningen utgjøre inngangsverdien. Departementet kan gi forskrift om justering av regnskapsmessige verdier etter første punktum. Departementet kan også gi nærmere regler om beskatning ved realisasjon eller uttreden etter annet og tredje punktum.
(9) Underskudd fastsatt etter reglene i skatteloven § 8-15 annet til fjerde ledd kommer ikke til fradrag i inntekt fastsatt etter annet, tredje og åttende ledd.
Ved ikrafttredelse av endringene under VI § 18-3 tiende ledd gjelder følgende overgangsregler:
(1) For kraftverk med generatorer som 1. januar 2008 har en samlet påstemplet merkeytelse mellom 1 500 kVA og 5 500 kVA som er satt i drift før 1. januar 2008, kan det kreves fastsatt grunnrenteinntekt for de forutgående inntektsår kraftverket har vært i drift. Reglene i skatteloven § 18-3 annet til fjerde ledd gjelder tilsvarende så langt de passer. Negativ grunnrenteinntekt til fremføring pr. 1. januar 2004, inngår i beregning av grunnrenteinntekt for senere driftsår etter foregående punktum og tilordnes eier av kraftverket pr. 1. januar 2008. Negativ grunnrenteinntekt til fremføring pr. 1. januar 2008 fastsatt etter denne overgangsregel, kan trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt etter skatteloven § 18-3 fjerde ledd fra og med inntektsåret 2008.
(2) Beregning av grunnrenteinntekt med krav om fastsetting etter denne overgangsregel må fremsettes innen selvangivelsesfristen for inntektsåret 2008.
(3) Departementet kan gi nærmere regler om utfylling og gjennomføring av denne overgangsregel i forskrift.
Berit Brørby |
Henning Skumsvoll |
president |
sekretær |