I Stortingets møte 24. november 2011 ble det gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
gjøres følgende endring:
§ 6-2 nytt tredje ledd skal lyde:
(3) Skattyter som nevnt i § 2-38 første ledd,
gis ikke fradrag for tap på utestående fordring i virksomhet, dersom
skyldneren er et selskap som nevnt i § 2-38 annet ledd a og b og
selskapene må anses som nærstående. Det samme gjelder for selskap
som nevnt i § 10–40, ved fastsettelse av overskudd eller underskudd etter
§ 10–41. Departementet kan gi forskrift til utfylling, gjennomføring
og avgrensning av leddet her.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-30 første ledd bokstav m oppheves.
Nåværende § 2-30 første ledd bokstav o blir bokstav m.
§ 2-35 annet ledd bokstav a siste punktum skal lyde:
Foregående punktum gjelder likevel ikke § 2-3 fjerde ledd, §
2-38, § 10-13 og §§ 10-60 til 10-68.
§ 2-38 sjette ledd ny bokstav a, b og c skal lyde:
a. For skattytere som nevnt
i første ledd bokstav a til h, skal tre prosent av utbytte
nevnt i annet ledd bokstav a som er fritatt for skatt
etter de foregående ledd, likevel anses som skattepliktig
inntekt. Første punktum gjelder tilsvarende for utdeling
på eierandel i selskap som nevnt i § 10-40 første ledd, jf. § 10-42
annet ledd.
b. Bestemmelsene i bokstav a gjelder på samme måte
for skattytere hjemmehørende i utlandet som er skattepliktige til
riket etter § 2-3 første ledd bokstav b.
c. Bestemmelsene i bokstav a gjelder ikke for
utbytte mottatt av selskap mv. som tilhører samme konsern som det
utdelende selskap, jf. aksjeloven § 1-3 og allmennaksjeloven § 1-3,
dersom vilkår som fastsatt i § 10-4 første ledd er oppfylt. § 10-2
første ledd tredje punktum gjelder tilsvarende. Bestemmelsene i
første og annet punktum i denne bokstav gjelder på samme vilkår
så langt de passer for utbytte mottatt fra selskap mv. hjemmehørende
i land innenfor EØS, og for utbytte betalt til slikt selskap. For
selskaper som nevnt i tredje punktum i denne bokstav, gjelder vilkårene
fastsatt i § 10-64 b tilsvarende.
§ 5-31 bokstav a skal lyde:
a. tilskudd til investeringer i faste
anlegg og tilhørende produksjonsutstyr innenfor rammen av bygdeutvikling
(BU-midler) innenfor det geografiske området som omfattes av § 3
bokstav a i forskrift 15. desember 2006 nr. 1455 og tilskudd som
gis til investering i distriktene etter samme forskrift,
jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.
§ 6-19 annet ledd fjerde punktum skal lyde:
Fradrag kan enten gis med inntil 3 750 kroner
eller med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet gis med inntil 3 750 kroner
eller med en forholdsmessig del av dette beløpet når fradragsberettiget
kontingent er betalt for bare en del av året.
§ 6-32 første ledd bokstav a første punktum skal
lyde:
Minstefradrag i lønnsinntekt, jf. skatteloven § 6-31 første
ledd bokstav a, c, d og annet ledd, gis med 38 prosent
av summen av slik inntekt.
§ 6-50 fjerde ledd skal lyde:
For å sikre norsk oppfølging av vedtak av FNs
sikkerhetsråd, kan departementet bestemme at en organisasjon som
oppfyller vilkårene i første og annet ledd ikke kan motta gaver
med rett til fradrag for giver. Det gis ikke fradragsrett for giver
for pengegaver ytet etter at departementet har truffet bestemmelse
etter forrige punktum. Departementet kan i forskrift gi nærmere
regler om innhenting av opplysninger fra organisasjonen til bruk
for departementets vurdering etter første punktum, samt om anledning
for organisasjonen til å kreve ny vurdering etter tre år.
Nåværende fjerde til syvende ledd blir femte til
nytt åttende ledd.
§ 6-83 oppheves.
§ 7-2 første ledd bokstav b oppheves.
Nåværende bokstav c blir bokstav b.
§ 8-1 femte ledd første punktum skal lyde:
Ved fastsettelsen av årets positive, alminnelige inntekt
fra jord- og hagebruk, herunder biinntekt fra slik virksomhet, gis
produsenten et jordbruksfradrag på inntil 63 500 kroner
per driftsenhet per år.
§ 8-1 femte ledd tredje punktum skal lyde:
For inntekt over 63 500 kroner gis i
tillegg et fradrag på 38 prosent av inntekten
opp til samlet fradrag på 166 400 kroner.
§ 8-1 sjette ledd første og annet punktum skal lyde:
Ved fastsettelsen av årets positive næringsinntekt fra
reindrift gis produsenten et inntektsfradrag på inntil 63
500 kroner per år. For inntekt over 63 500 kroner gis
i tillegg et fradrag på 38 prosent av den overskytende
inntekten opp til et samlet fradrag på 166 400 kroner.
§ 8-1 åttende ledd skal lyde:
(8) Fradrag etter § 8-1 femte, sjette eller syvende ledd
kan til sammen ikke overskride 166 400 kroner.
§ 10-1 første ledd første punktum skal lyde:
Bestemmelsen i §§ 10-2 til 10-5 gjelder
for aksjeselskap og allmennaksjeselskap samt likestilt selskap og
sammenslutning.
§ 10-5 oppheves.
Nåværende § 10-6 blir § 10-5.
§ 12-13 oppheves.
Nåværende § 12-14 blir § 12-13.
§ 14-41 første ledd bokstav g skal lyde:
§ 14-41 første ledd bokstav h skal lyde:
h. bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder
m.v. Som anlegg regnes blant annet tekniske hjelpe- og
tilleggsinstallasjoner i industrianlegg mv., herunder renseanlegg,
trykkluftanlegg, kjølesystem og lignende.
§ 14-42 annet ledd bokstav a siste punktum skal lyde:
Fradrag skal likevel ikke gjøres for tilskudd
til bygdeutvikling (BU-midler) innenfor det geografiske området
som omfattes av § 3 bokstav a i forskrift 15. desember 2006 nr.
1455 og tilskudd til investering i distriktene etter samme forskrift,
§ 14-43 første ledd bokstav g skal lyde:
§ 14-43 annet ledd skal lyde:
(2) Forhøyet avskrivningssats gjelder for bygg med en så
enkel konstruksjon at det må anses å ha en brukstid på ikke over
20 år fra oppføringen. Saldo for slikt bygg kan avskrives med inntil 10 prosent. Det samme
gjelder for anlegg med en brukstid på ikke over 20 år fra det er
nytt. Bestemmelsen i tredje punktum gjelder ikke for driftsmidler
som benyttes i virksomhet som går ut på utvinning av petroleumsforekomster
i land utenfor EØS.
§ 14-43 tredje ledd skal lyde:
(3) Forhøyet avskrivningssats gjelder for saldo for
husdyrbygg i jord- og skogbruk. Saldo for slikt bygg kan avskrives
med inntil 6 prosent. Når de enkelte delene av et bygg kan henføres
til forskjellige avskrivningsgrupper eller avskrivningssatser, eller
ikke er avskrivbare, kan bygget avskrives med forhøyet sats for
husdyrbygg dersom 50 prosent eller mer av bygningens areal benyttes
til dette formål. Departementet kan gi forskrift om avgrensning
av husdyrbygg i jord- og skogbruk.
§ 14-44 første ledd annet punktum skal lyde:
Tilskudd til bygdeutvikling (BU-midler) innenfor det
geografiske området som omfattes av § 3 bokstav a i forskrift 15.
desember 2006 nr. 1455 og tilskudd som er gitt til investering
i distriktene etter samme forskrift, regnes som
en del av vederlaget ved realisasjon av driftsmidlet innen fem år
etter at det ble ervervet.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 5-10 første ledd bokstav d skal lyde:
d. Vederlag til arbeidstaker i forbindelse med
opphør av arbeidsforhold ved avskjed, oppsigelse eller avtale med
arbeidsgiver, se likevel unntak i § 5-15 første ledd a,
§ 5-15 første ledd bokstav a skal lyde:
a. sluttvederlag i tjenesteforhold utbetalt
ved ufrivillig oppsigelse. Når sluttvederlag utbetales i forbindelse
med at arbeidstakere som har fylt 64 år mottar avtalefestet pensjon
(AFP), gjelder skattefriheten for inntil 950 kroner pr. måned. Bestemmelsen
i forrige punktum gjelder tilsvarende for arbeidstakere født i 1948
eller tidligere, som etter fylte 62 år mottar tilsvarende avtalefestet
pensjon i henhold til vedtekter godkjent av vedkommende departement.
Departementet kan gi forskrift til utfylling og avgrensning av denne
bestemmelsen.
Endringen under I trer i kraft straks med virkning fra og med
6. oktober 2011.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2012.
Endringene under III trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
Ved ikrafttredelse av opphevingen av § 6-83 gjelder følgende
overgangsregel:
Overgangsregel om utfasing av særfradraget for store sykdomsutgifter
Skattyter som har fått særfradrag for store sykdomsutgifter etter
skatteloven § 6-83 for inntektsårene 2010 og 2011, gis særfradrag
for store sykdomsutgifter på tilsvarende vilkår for inntektsårene
2012, 2013 og 2014. Departementet kan i forskrift gi regler om begrensning
av fradragsretten etter første punktum.
Ved ikrafttredelse av opphevingen av § 10-5 gjelder følgende
overgangsregel:
Overgangsregel ved opphevingen av skatteloven § 10-5:
Skattepliktig korreksjonsinntekt som ved opphevingen av § 10-5
ikke er fradragsført etter den opphevede § 10-5 sjette ledd, kan
kreves fradratt i senere års inntekt, så langt selskapet ikke har
underdekning. Underdekning foreligger når selskapets egenkapital
i henhold til balansen i årsoppgjøret er lavere enn summen av innbetalt
aksjekapital, herunder overkurs, og en beregnet egenkapitalandel
av netto positive midlertidige forskjeller mellom de verdiene som
fremkommer i balansen i årsoppgjøret og selskapets skattemessige
verdier. Den beregnede egenkapitalandelen settes til differansen
mellom positive og negative midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige
og skattemessige verdier, fratrukket en beregnet skatteforpliktelse
som knytter seg til differansen. Ved beregningen av skatteforpliktelsen
nyttes skattesatsen for alminnelig inntekt.
Korreksjonsinntekt som ikke er fradragsført i samsvar med første
ledd innen 2017, kan kreves fradragsført dette året.
Dag Terje Andersen |
president |