Sammendrag
Departementet foreslår
enkelte endringer i særregelen om skattlegging av lønnsinntekt ved
arbeidsopphold i utlandet (ettårsregelen), jf. skatteloven § 2-1
tiende ledd. Bestemmelsen innebærer at det på nærmere vilkår kan
kreves fritak for norsk skatt på lønnsinntekt ved arbeidsopphold
i utlandet av minst tolv måneders sammenhengende varighet. Regelen
er opprinnelig begrunnet ut fra norsk næringslivs konkurranseevne
i utlandet, se Ot.prp. nr. 50 (2001–2002) Om lov om endringer i
skatteloven (ny ettårsregel) punkt 5.3. Fritak for norsk skatt er
ikke betinget av at lønnsinntekten skattlegges i utlandet, og kan
medføre lav eller dobbel ikke-beskatning av lønnsinntekten.
Departementet ønsker
å forenkle regelen for beregning av antall tillatte oppholdsdager
i Norge i skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav b. Etter dagens
regel kan opphold i Norge som utgangspunkt ikke overstige seks dager
i gjennomsnitt hver hele måned. Denne gjennomsnittsberegningen skal
foretas på bakgrunn av hele arbeidsperioden i utlandet. En slik
regel anses ikke hensiktsmessig. Departementet foreslår derfor å
endre regelen slik at tillatte oppholdsdager i Norge beregnes innenfor
hvert inntektsår. Forslaget vil gi skattyter større forutsigbarhet,
og det vil være forenklende for skattyter og for Skatteetaten.
Departementet foreslår
også at vurderingen av om arbeidsoppholdet «hovedsakelig» finner
sted utenfor andre staters territorium, jf. skatteloven § 2-1 tiende ledd
bokstav c nr. 2, skal foretas innenfor hvert inntektsår.
Videre foreslås
det at lønnsinntekter i form av opsjonsfordeler i arbeidsforhold
ikke lenger skal omfattes av ettårsregelen, men heller skattlegges
etter skattelovens alminnelige regler.
Ingen av endringene
antas å ha provenyvirkninger av betydning.
Departementet viser
til forslag til endringer i skatteloven § 2-1 tiende ledd bokstav
b. Departementet foreslår at endringene trer i kraft straks med
virkning fra og med inntektsåret 2023. Det foreslås en overgangsregel for
personer som allerede har et arbeidsopphold i utlandet per 1. januar
2023, og som har overskredet grensene for opphold i Norge ved utløpet
av inntektsåret 2022. Øvrige endringer som følge av forslagene gjennomføres
i forskrift ved endring av Finansdepartementets forskrift til skatteloven
(FSFIN) §§ 2-1-1, 2-1-5, 2-1-6 og 2-1-7.