Komiteen viser til proposisjonen og
til det som står foran, og rår Odelstinget til å gjøre
slike
vedtak til lover:
A.
Vedtak til lov
om endringer i lov 21. november 1952 nr. 2
om betaling og innkreving av skatt
I lov 21. november 1952 nr. 2 om betaling og innkreving
av skatt gjøres følgende endringer:
I
§ 47b nr. 1 skal
lyde:
1. Den som får pålegg om å gi
opplysninger etter § 47a eller bokføringspålegg
etter § 47d, kan klage over pålegget
dersom vedkommende mener at han ikke har plikt eller lovlig adgang
til å etterkomme pålegget.
§ 47c nr. 2 skal lyde:
2. Pålegg til selskap, samvirkeforetak, forening, innretning
eller organisasjon rettes til styret og sendes hvert medlem i rekommandert
brev. Tvangsmulkten kan inndrives så vel hos medlemmene
av styret som hos selskapet, samvirkeforetaket, foreningen,
innretningen eller organisasjonen.
Ny § 47d skal lyde:
1. Skattekontoret kan pålegge arbeidsgivere
og andre som etter loven har plikt til å foreta forskuddstrekk
eller utleggstrekk, å oppfylle sin plikt til å innrette
bokføringen, spesifikasjonen, dokumentasjonen og oppbevaringen
av regnskapsopplysninger i samsvar med regler gitt i eller i medhold
av lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring.
2. Bokføringspålegg rettes til
styret i selskap, samvirkeforetak, forening, innretning eller organisasjon
og sendes hvert medlem.
3. Det skal fastsettes en frist for oppfyllelse.
Fristen skal være minimum fire uker og ikke lengre enn ett år.
Ny § 47e skal lyde:
1. Skattekontoret kan ilegge den som ikke
har etterkommet bokføringspålegg etter § 47d
innen den fastsatte fristen, en daglig løpende tvangsmulkt frem
til oppfyllelse skjer. Tvangsmulkten skal normalt utgjøre
ett rettsgebyr per dag, jf. lov 17. desember 1982 nr. 86 om rettsgebyr § 1
annet ledd. I særlige tilfeller kan tvangsmulkten settes lavere
eller høyere, men begrenset oppad til ti rettsgebyr. Samlet
tvangsmulkt kan ikke overstige en million kroner.
2. § 47c nr. 2, 3, 4 og 5 gjelder tilsvarende
for tvangsmulkt ilagt etter denne bestemmelsen.
II
§ 48 nr. 3 skal lyde:
Søksmål om krav etter den lov rettes
mot staten som saksøkt. Søksmålet anlegges etter
vernetingsreglene i lov 17. juni 2005 nr. 90 om mekling
og rettergang i sivile tvister (tvisteloven). Statens partsstilling
utøves av skattekontoret der det angrepne vedtak er truffet.
Har Riksskattenemnda truffet vedtaket, utøves partsstillingen
av Skattedirektoratet.
§ 48 nr. 5 tredje punktum skal lyde:
Når endringssak er gjennomført
etter ligningsloven § 3-11 nr. 4, jf. § 8-3 nr.
5, regnes søksmålsfristen fra nytt skatteoppgjør
ble sendt skattyteren.
Nåværende tredje, fjerde og femte
punktum blir fjerde, femte og sjette punktum.
III
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft 1. januar 2008. Departementet
kan gi overgangsbestemmelser.
B.
Vedtak til lov
om endring i lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og
visse gaver
I lov 19. juni 1964 nr. 14 om avgift på arv og
visse gaver gjøres følgende endring:
I
§ 4 første
ledd bokstav b skal lyde:
b) Gaver ytet før giverens død til
fysiske personer innenfor et årlig fribeløp tilsvarende
et halvt grunnbeløp i folketrygden (G) ved årets
inngang. Gaver i form av ikke- børsnoterte aksjer, andeler i
ansvarlige selskap eller kommandittselskap og andre typer verdipapirer
som ikke er notert på børs, samt overføring
av fast eiendom, er ikke fritatt for avgiftsplikt etter denne bestemmelsen.
II
Endringen under I trer i kraft 1. januar 2008.
C.
Vedtak til lov
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66
om merverdiavgift
I lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres
følgende endringer:
I
§ 46 første
ledd tredje punktum skal lyde:
Det samme gjelder den som er pålagt bokføringsplikt etter bokføringsloven § 2
tredje ledd.
§ 46 annet ledd annet punktum skal lyde:
Det samme gjelder den som er pålagt bokføringsplikt etter bokføringsloven § 2
tredje ledd.
Ny § 46 a skal lyde:
Avgiftsmyndighetene kan pålegge bokføringspliktige
som plikter å sende oppgave over omsetning mv. etter denne
lov eller i henhold til bestemmelser gitt med hjemmel i denne lov, å oppfylle
sin plikt til å innrette bokføringen, spesifikasjonen,
dokumentasjonen og oppbevaringen av regnskapsopplysninger i samsvar
med regler gitt i eller i medhold av lov 19. november 2004 nr. 73
om bokføring. Bokføringspålegg rettes
til styret i selskap, samvirkeforetak, forening, innretning eller
organisasjon og sendes hvert medlem. Det skal fastsettes en frist
for oppfyllelse. Fristen skal være minimum fire uker og
ikke lengre enn ett år.
§ 52 annet ledd skal lyde:
Avgiftsmyndighetene kan ilegge den som ikke har etterkommet
bokføringspålegg etter § 46 a innen den fastsatte
fristen, en daglig løpende tvangsmulkt frem til utbedring
skjer. Tvangsmulkten skal normalt utgjøre ett rettsgebyr
per dag, jf. lov 17. desember 1982 nr. 86 om rettsgebyr § 1
annet ledd. I særlige tilfeller kan tvangsmulkten settes
lavere eller høyere, men oppad begrenset til 10 rettsgebyr
per dag. Samlet tvangsmulkt kan ikke overstige en million kroner.
§ 52 annet ledd blir tredje ledd og skal
lyde:
Pålegg til selskap, samvirkeforetak, forening, innretning
eller organisasjon rettes til styret og sendes hvert medlem i rekommandert
brev. Tvangsmulkten kan inndrives så vel hos medlemmene
av styret som hos selskapet, samvirkeforetaket, foreningen,
innretningen eller organisasjonen.
Merverdiavgiftsloven § 54 annet og tredje
ledd oppheves.Merverdiavgiftsloven § 54 fjerde ledd blir annet ledd.
II
§ 5 a annet ledd
nr. 2 skal lyde:
omsetning av romutleie i hotellvirksomhet og lignende virksomhet,
utleie av fast eiendom til camping samt utleie av hytter, ferieleiligheter
og annen fritidseiendom,
§ 5 a tredje ledd skal lyde:
Tjenester som nevnt i annet ledd nr.
2 omfatter ytelser som etter sin art er unntatt fra loven når
ytelsen utgjør et naturlig ledd i hovedytelsen og
det ikke kreves særskilt vederlag for ytelsen.
§ 5 b første ledd nr. 10 oppheves.§ 11 tredje ledd skal lyde:
Statlige enheter anses ikke avgiftspliktige når
de omsetter tjenester til andre statlige enheter. Det er et vilkår
at leverandøren ikke driver økonomisk aktivitet.
Unntaket omfatter også omsetning av varer som leveres som
naturlig ledd i ytelsen av tjenesten.
Nåværende tredje ledd blir nytt fjerde
ledd.
§ 14 annet ledd nr. 2 skal lyde:
Ved arbeid på, drift eller innleie av
fast eiendom som skal dekke boligbehov, fritids-, ferie- eller andre velferdsbehov,
herunder løsøre og utstyr til slike eiendommer.
Avgiftsplikten etter denne bestemmelse gjelder ikke oppføring
og vedlikehold av bedriftskantiner.
III
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft 1. januar 2008.
D.
Vedtak til lov
om endringer i lov 6. juni 1975 nr. 29
om eigedomsskatt til kommunane
I lov 6. juni 1975 nr. 29 om eigedomsskatt til kommunane
gjøres følgende endringer:
I
§ 33 annet ledd nytt
siste punktum skal lyde:
Kravet i skattelov for byane § 4 andre
leden om at departementet må samtykke til oppnemning av sakkunnig
nemnd, og høve til tidlegare taksering enn kvart tiande år
etter siste punktum, skal ikkje gjelda.
II
§ 8 fjerde ledd skal
lyde:
Verdet (taksten) av anlegg som nemnt i skatteloven § 18-5
første leden skal ikkje settast lågare enn kr 0,95/kWh
eller høgare enn kr 2,35/kWh av 1/7
av grunnlaget for anlegget si samla produksjon av elektrisk kraft
for inntektsåret og dei seks foregåande åra.
Har kraftanlegget vært i drift i færre enn sju år, legges
gjennomsnittet for desse åra til grunn for utrekninga.
III
Endringen under I trer i kraft straks.
Endringen under II trer i kraft straks og med virkning fra og
med eiendomsskatteåret 2008.
E.
Vedtak til lov
om endring i lov 12. desember 1975 nr. 59
om dokumentavgift
I lov 12. desember 1975 nr. 59 om dokumentavgift gjøres
følgende endring:
I
§ 7 fjerde ledd siste
punktum skal lyde:
Er retten overtatt med hjemmel i lov til åsetespris, gjelder bestemmelsene
i lov 19. juni 1964 nr. 14 om arveavgift § 14 fjerde ledd
tilsvarende.
II
Endringen under I trer i kraft straks.
F.
Vedtak til lov
om endringer i lov 13. juni 1980 nr. 24
om ligningsforvaltning (ligningsloven)
I lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning (ligningsloven)
gjøres følgende endringer:
I
§ 3-6 nr. 1 skal
lyde:
1. Den som får pålegg om å gi
opplysninger eller medvirke til undersøkelse etter kapitlene
4 eller 6, kan klage over pålegget dersom han mener at han
ikke har plikt eller lovlig adgang til å etterkomme pålegget. Tilsvarende
gjelder den som får bokføringspålegg
etter § 4-13.
§ 4-4 nr. 2 første punktum skal
lyde:
Et annet regnskapsår enn kalenderåret
kan legges til grunn for ligningen dersom det er gitt unntak i medhold
av regnskapsloven § 1-7 første ledd annet, tredje
eller fjerde punktum.
Ny § 4-13 skal lyde:§ 4-13 Bokføringspålegg
Ligningsmyndighetene kan pålegge bokføringspliktig
som omfattes av § 4-2 nr. 1 å oppfylle sin plikt til å innrette
bokføringen, spesifikasjonen, dokumentasjonen og oppbevaringen
av regnskapsopplysninger i samsvar med regler gitt i eller i medhold
av lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring. Bokføringspålegg
rettes til styret i selskap, samvirkeforetak, forening, innretning
eller organisasjon og sendes hvert medlem. Det skal fastsettes en
frist for oppfyllelse. Fristen skal være minimum fire uker
og ikke lengre enn ett år.
§ 10-6 skal lyde:§ 10-6 Tvangsmulkt
1. Skattedirektoratet og skattekontoret kan ilegge den
som ikke har etterkommet plikten til å gi oppgave eller
opplysning eller adgang til kontrollundersøkelse m.v. etter
kapittel 6, en daglig løpende tvangsmulkt frem
til oppfyllelse skjer. Vedtak om mulkt er tvangsgrunnlag
for utlegg.
2. Skattekontoret kan ilegge den som ikke har etterkommet
bokføringspålegg etter § 4-13 innen den fastsatte
fristen, en daglig løpende tvangsmulkt frem til utbedring
skjer. Tvangsmulkten skal normalt utgjøre ett rettsgebyr
per dag, jf. lov 17. desember 1982 nr. 86 om rettsgebyr § 1
annet ledd. I særlige tilfelle kan tvangsmulkten settes
lavere eller høyere, men oppad begrenset til 10 rettsgebyr
per dag. Samlet tvangsmulkt kan ikke overstige en million kroner.
Vedtak om mulkt er tvangsgrunnlag for utlegg.
3. Vedtak om tvangsmulkt rettes til styret i selskap, samvirkeforetak, forening,
innretning eller organisasjon og sendes hvert
medlem i rekommandert brev. Tvangsmulkten kan inndrives så vel hos
medlemmene av styret som hos selskapet, samvirkeforetaket, foreningen,
innretningen eller organisasjonen.
4. Vedtak om tvangsmulkt etter nr. 1 og nr. 2 kan påklages
til Skattedirektoratet innen 3 uker.
5. Mulkten tilfaller statskassen.
II
§ 4-2 nr. 2 skal
lyde:
Departementet kan gi forskrift om hvilke personlige skattytere
som skal levere forhåndsutfylt selvangivelse, og
om fritak fra plikten til å levere slik selvangivelse.
§ 4-7 nr. 1 til nr. 5 skal lyde:
1.Selvangivelse med
vedlegg skal leveres:
a)innen utgangen
av mai i året etter inntektsåret for selskap
mv. som nevnt i skatteloven § 2-2 første ledd,
og for eier av enkeltpersonforetak,
b)innen utgangen av april i året
etter inntektsåret for andre skattytere, herunder skattytere
som lignes etter § 2-4.
2. Selvangivelsesfristen skal beregnes separat for ektefeller.
3. Godtgjør noen at det av særlige grunner
vil skape betydelige vanskeligheter å levere selvangivelse med
vedlegg innen fristen, skal skattekontoret etter skriftlig søknad
gi utsetting.
4. Skattekontoret kan etter søknad fra regnskapsfører
eller revisor som bistår næringsdrivende med utfylling
av selvangivelse med vedlegg, gi utsettelse av leveringsfristen
for en mindre andel av søkerens klienter. Søknaden
må gjelde navngitte skattytere. Utsettelse på dette
grunnlag kan ikke gis lengre enn til 30. juni i året etter
inntektsåret.
5. Skattedirektoratet kan forlenge fristen etter nr. 1, med
unntak for skattyter som lignes etter § 2-4, med
inntil en måned for grupper av skattytere.
§ 4-7 nåværende nr. 8
til nr. 10 blir nr. 6 til nr. 8.§ 8-10 nr. 1 skal lyde:
1. Forhåndsligning etter § 4-7
nr. 7 eller nr. 8 skal omfatte
skattyterens inntekt i det løpende inntektsår
og inntekt og formue i det foregående inntektsår
hvis ligningen for dette år ikke er lagt ut etter § 8-8.
§ 8-10 nr. 3 annet punktum skal lyde:
Etter slik erkjennelse faller kravet på skatt
og avgift av den oppgitte formue og inntekt bort, hvis det ikke
er sendt på etterviselig måte til den som krevde forhåndsligningen,
innen 4 uker i tilfelle som nevnt i § 4-7 nr. 7 eller
innen 3 måneder i tilfelle som nevnt i § 4-7 nr. 8.
III
§ 11-1 annet punktum
skal lyde:
Tilsvarende gjelder avgjørelse om fastsetting
av inntekt og formue fra selskapet, etter krav fra selskap med deltakere
som skattlegges etter skatteloven § 10-40 til § 10-48.
IV
§ 4-4 ny nr. 8 skal
lyde:
Departementet kan bestemme at deltakere i utenlandske
selskaper alene eller i fellesskap skal levere næringsoppgave
som omfatter hele selskapets virksomhet.
§ 4-9 ny nr. 8 skal lyde:
Departementet kan bestemme at deltakere i utenlandske
selskaper alene eller i fellesskap skal levere selskapsoppgave og
oppgave over deltakernes formue og inntekt fra selskapet.
V
Endringene under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft 1. januar 2008.
Endringen under III trer i kraft 1. januar 2008. Departementet
kan gi overgangsbestemmelser.
Endringene under IV trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
G.
Vedtak til lov
om endringer i lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard
I lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard gjøres
følgende endringer:
I
§ 3-1 annet ledd
første punktum skal lyde:
I skatteloven unntas fra anvendelse bestemmelsene om vilkår
for skatteplikt til riket, om fordeling av beskatningsretten mellom
kommuner, om sambeskatning av ektefeller, om minstefradrag og særfradrag,
om skipsaksjeselskaper og skipsallmennaksjeselskaper og
om beregning av personinntekt.
§ 3-1 nytt fjerde ledd skal lyde:
For enkeltpersonforetak mv. gjelder følgende:
a)Ved fastsettelsen
av alminnelig inntekt fra enkeltpersonforetak gis det fradrag for
renter på gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter
seg til mengdegjeldsbrev. Fradrag gis i den utstrekning gjelden
ikke overstiger verdien av eiendelene i virksomheten. Ved fastsettelsen
av verdien av eiendelene i virksomheten, gjelder skatteloven § 12-12
annet ledd tilsvarende, med unntak av § 12-12
annet ledd bokstav c.
b)Skatt av alminnelig inntekt
fra enkeltpersonforetak beregnes med en prosentvis fastsatt del
av denne inntekten og med samme satser som er fastsatt for lønnsinntekt,
jf. § 3-2. Slik inntekt inngår ikke ved fastsettelsen
av ordinær alminnelig inntekt. Særskilt godtgjørelse
etter selskapsloven § 2-26 første ledd skattlegges
på tilsvarende måte.
c)Underskudd i enkeltpersonforetak
fremføres til fradrag i senere års inntekt fra
enkeltpersonforetak. Når det ved opphør av virksomhet
i enkeltpersonforetak er udekket underskudd, kan slikt underskudd
kreves avregnet mot alminnelig inntekt ved bruk av en avregningsfaktor
på 0,5.
§ 3-2 skal lyde:
Skattlegging ved lønnstrekk
Skatt av lønn, pensjoner og annen ytelse som nevnt
i skatteloven § 12-2 bokstavene a, b og c beregnes med
en prosentvis fastsatt del av ytelsens bruttoverdi, jf. § 5-2. Skatten
beregnes med en lav sats for inntekt opp til 12 ganger folketrygdens
grunnbeløp, og med en høyere sats for overskytende
inntekt. I det samlede inntektsgrunnlaget etter forrige punktum inngår
også inntekt som nevnt i § 3-1 fjerde ledd bokstav
b. Det benyttes det grunnbeløp som sist ble fastsatt for
inntektsåret.
§ 5-2 første ledd skal lyde:
Ved utbetaling av lønn og annen godtgjørelse
for arbeid skal arbeidsgiver gjøre fradrag i ytelsens verdi for skatt
etter § 3-2. Arbeidsgiver trekker skatt
med høy sats når samlet utbetaling fra arbeidsgiveren
til den ansatte i inntektsåret overstiger 12 ganger folketrygdens
grunnbeløp.
§ 5-2 annet ledd skal lyde:
Ansatte som sannsynliggjør samlet inntekt
over 12 ganger folketrygdens grunnbeløp fra flere arbeidsgivere
i inntektsåret, kan kreve at det fastsettes forskuddsskatt
etter bestemmelsene i skattebetalingsloven på dette grunnlag.
§ 5-2 nåværende annet
til femte ledd blir tredje til sjette ledd.§ 5-2 nytt syvende ledd skal lyde:
Når samlet lønn og annen ytelse
som omfattes av § 3-2 overstiger 12 ganger folketrygdens
grunnbeløp, skjer avregning og innkreving mv. etter bestemmelsene
i skattebetalingsloven, med de unntak og presiseringer som følger
av § 5-1.
Nåværende sjette og syvende ledd blir åttende
og niende ledd.
II
§ 4-2 skal lyde:§ 4-2. Ligningsmyndigheter
Ligningsloven kapittel 2 gjelder tilsvarende med mindre
annet er særskilt bestemt eller følger av denne
lov.
Departementet kan fastsette nærmere
regler om organiseringen av ligningsforvaltningen for Svalbard,
herunder gi forskrift om oppnevning, sammensetning og organisering
av en særskilt skatteklagenemnd.
§ 4-3 første ledd skal lyde:
Ved gjennomføring av ligning mv. gjelder ligningsloven
kapittel 3 til 12 med mindre annet er særskilt bestemt
eller følger av denne lov. I ligningsloven unntas fra anvendelse
kapittel 5 om regnskapsplikt og § 8-5
om særskilt avgjørelsesmyndighet.
§ 4-4 første og annet ledd skal
lyde:
Selvangivelse skal leveres av personer og selskaper som
er skattepliktige til Svalbard for formue eller inntekt som nevnt
i § 3-1. Skattekontoret kan pålegge andre å levere
selvangivelse.
Selvangivelse med vedlegg leveres til skattekontoret innen
utgangen av februar året etter inntektsåret.
For den som skattekontoret pålegger å levere selvangivelse,
kan en senere frist fastsettes.
§ 4-5 første ledd skal lyde:
Lønnsoppgave leveres til skattekontoret innen
utgangen av januar året etter inntektsåret. Andre
kontrollopplysninger og ligningsoppgaver som nevnt i ligningsloven
kapittel 6 leveres til skattekontoret innen utgangen
av februar året etter inntektsåret.
§ 4-6 annet ledd skal lyde:
Skattekontoret kan fravike opplysningene
i lønnsoppgaven når det er grunn til å anta
at de er uriktige. Før opplysningene fravikes, skal arbeidsgiver
og arbeidstaker gis en passende frist for uttalelse.
§ 4-7 første ledd oppheves. Nåværende
annet ledd blir første ledd.§ 5-1 annet ledd skal lyde:
De funksjoner som etter skattebetalingsloven tilligger
skatteoppkreveren i kommunen, skal tilligge skatteoppkreveren for
Svalbard.
§ 5-3 skal lyde:§ 5-3. Skatteoppkrever
Departementet bestemmer hvilke organer
som skal være skatteoppkrever for Svalbard, og kan fastsette
nærmere regler om organiseringen av skatteoppkrevingen.
III
§ 4-6 første
ledd skal lyde:
Skattekontoret foretar kontroll av fastsatt
lønnstrekk og beregner pensjonsgivende inntekt for kalenderåret. Når
lønn og annen ytelse etter § 3-2 overstiger 12
ganger folketrygdens grunnbeløp, skal skattekontoret også beregne årets
skatt og trygdeavgift. Fastsettelsen skjer etter skattekontorets skjønn
når fristen for levering av lønnsoppgave er oversittet.
IV
Endringene under I trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008.
Endringene under II trer i kraft 1. januar 2008.
Endringen under III i § 4-6 første ledd første punktum
og tredje punktum trer i kraft 1. januar 2008. Nytt § 4-6
første ledd annet punktum trer i kraft straks med virkning
fra og med inntektsåret 2008.
H.
Vedtak til lov
om endringer i lov 29. november 1996 nr. 69
om skattlegging av personer på Jan Mayen
I lov 29. november 1996 nr. 69 om skattlegging av personer
på Jan Mayen gjøres følgende endringer:
I
Lovens tittel skal lyde:
Lov om skattlegging av personer på Jan Mayen og
i Antarktis
§ 1 første punktum skal lyde:
Personer som oppholder seg på Jan Mayen eller
i de norske bilandene i Antarktis, svarer skatt av inntekt
vunnet ved arbeid der etter bestemmelsene om lønnstrekk
i lov om skatt til Svalbard.
II
Endringene under I trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008.
I.
Vedtak til lov
om endringer i lov 28. februar 1997 nr. 19
om folketrygd
I lov 28. februar 1997 nr. 19 om folketrygd gjøres følgende
endringer:
I
§ 23-2 fjerde ledd
første punktum skal lyde:
Det skal betales arbeidsgiveravgift av arbeidsgiveres og
det offentliges tilskott til livrente- og pensjonsordninger og
arbeidsgiveres tilskott til Overføringsavtalens sikringsordning.
II
§ 3-15 første
ledd nytt annet punktum skal lyde:
Som pensjonsgivende inntekt regnes også inntekt som
omfattes av lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard § 3-1
fjerde ledd b.
§ 23-2 åttende ledd annet punktum
skal lyde:
Fritaket etter første punktum gjelder bare dersom institusjonens
eller organisasjonens totale lønnsutgifter er opp
til 450 000 kroner, og bare for lønnsutbetalinger
opp til 45 000 kroner per ansatt.
§ 23-3 sjette ledd skal lyde:
Det svares også trygdeavgift med mellomsats
av alminnelig inntekt fra enkeltpersonforetak og annen inntekt som
er omfattet av lov 29. november 1996 nr. 68 om skatt til Svalbard § 3-1
fjerde ledd b.
Nåværende sjette ledd blir syvende ledd.
III
Endringen under I trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2007.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008.
J.
Vedtak til lov
om endringer i lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue
og inntekt (skatteloven)
I lov 26. mars 1999 nr.14 om skatt av formue og inntekt
(skatteloven) gjøres følgende endringer:
I
Ny deloverskrift til § 10-70
og ny § 10-71 skal lyde:
Skatteplikt for gevinst og fradragsrett for tap
ved
utflytting
II
Skatteloven § 9-3
sjette ledd skal lyde:
Gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller
skogbruk er fritatt for skatteplikt på nærmere vilkår
i § 9-13.
Ny § 9-13 skal lyde:§ 9-13. Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk
eller skogbruk
(1) Gevinst ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk
eller skogbruk til personer som er arveberettiget etter lov av 3.
mars 1972 nr. 5 om arv m.m. kapittel 1 eller 2, er fritatt for skatteplikt
når vederlaget ikke overstiger tre fjerdedeler av antatt
salgsverdi, og eieren har eid eiendommen i minst ti år
når realisasjonen finner sted eller avtales. Gevinstskattefritaket
etter første punktum omfatter realisasjon til arveberettiget
slektning av selgerens ektefelle.
(2) Fritaket gjelder også landbrukseiendom
eiet i sameie mellom personer som alle er innenfor familiekretsen
som nevnt i første ledd, når eiendommen overdras
til en av sameierne eller til annet familiemedlem innenfor kretsen.
(3) Fritaket gjelder også ved overdragelse
av andel i selskap som nevnt i § 10-40 innenfor familiekretsen
som nevnt i første ledd, men bare for den forholdsmessige
del av gevinsten som gjelder alminnelig gårdsbruk eller
skogbruk som landbruksvirksomheten er basert på. Ved realisasjon
etter foregående punktum anses eiertidskravet etter første
ledd oppfylt av andelseieren i den grad denne gjennom selskapet eller
på annen måte har eiet eiendommen i minst ti år.
(4) Fritaket gjelder også for deltakerlignet
selskap ved overdragelse av landbrukseiendom eiet av selskapet i
minst ti år, hvor alle deltakerne er slektninger som nevnt,
og hvor eiendommen overdras til en av deltakerne eller et annet
familiemedlem innenfor kretsen. Overdras en landbrukseiendom fra
et deltakerlignet selskap etter foregående punktum til en
av deltakerne eller til en av deltakernes ektefelle eller til person
innenfor familiekretsen, anses forskjellen mellom antatt salgsverdi
og vederlaget ikke som skattepliktig utdeling fra selskapet i henhold
til § 10-42 første og annet ledd.
(5) Ved oppløsning av deltakerlignet
selskap i landbruket blir gevinst som skriver seg fra salg av landbrukseiendom
som for seg ville vært skattefri for deltakeren etter første
ledd, å holde utenfor ved beregning av over- eller underskudd
på deltakerens andel.
(6) Skattefritaket i første ledd omfatter
også melkekvote som realiseres sammen med det alminnelige gårdsbruket.
(7) Gjenstår det ved realisasjonen mindre
enn fem år av fristen, fritas en femtedel av gevinsten
for skattlegging for hvert år eieren har eid eiendommen mer
enn fem år. Gjenstående tid avrundes oppover til nærmeste
antall hele år.
(8) Gevinst ved vern av skog i forbindelse med etablering
eller utvidelse av verneområde etter naturvernloven, er
fritatt for skatteplikt.
III
§ 2-30 første
ledd bokstav k nytt nr. 5 skal lyde:
5.Overføringsavtalens
sikringsordning
§ 5-12 sjette ledd skal lyde:
(6) Fordel ved arbeidsgivers premiebetaling til kollektiv
livrente fastsettes til det enkelte medlems andel av den årlige
premien til ordningen. Fordel etter første punktum regnes
ikke som inntekt når det gis fradrag for premiebetalingen
etter § 6-45.
§ 5-43 første ledd bokstav d skal
lyde:
d. følgende ytelser etter folketrygdloven:
1. stønad ved helsetjenester etter kapittel
5
2. grunnstønad og hjelpestønad etter kapittel
6
3. gravferdsstønad etter § 7-2
4. stønad etter § 10-5, jf. § 10-7
5. attføringsstønad etter § 11-8
6. engangsstønad ved fødsel eller
adopsjon etter § 14-17
7. stønad til barnetilsyn etter §§ 15-11,
17-9 og 17-10
8. utdanningsstønad mv. etter §§ 15-12,
15-13, 16-9, 17-9 og 17-10,
§ 6-45 annet punktum skal lyde:
Det gis fradrag for kostnad til sikring av pensjon i offentlig
pensjonsordning i arbeidsforhold og for tilskudd til Overføringsavtalens
sikringsordning.
§ 10-64 overskriften skal lyde:§ 10-64. Begrensning i skatteplikten/fradragsretten som
følge av skatteavtale eller
EØS-avtalen§ 10-64 skal lyde:
Skattlegging etter reglene i §§ 10-61
til 10-68 foretas ikke når
a)selskapet eller
innretningen er omfattet av avtale Norge har inngått med
annen stat til unngåelse av dobbeltbeskatning, og selskapets
eller innretningens inntekter ikke hovedsakelig er av passiv karakter,
eller
b)deltakeren dokumenterer at
selskapet eller innretningen reelt er etablert i en EØS-stat
og driver reell økonomisk virksomhet der, og Norge i medhold
av skatteavtale eller annen folkerettslig overenskomst kan kreve
utlevert opplysninger fra etableringsstaten. Dersom det ikke foreligger
slik overenskomst, gjelder tilsvarende når deltakeren legger
fram erklæring fra skattemyndighetene i etableringsstaten
som bekrefter at dokumentasjonen er riktig.
§ 10-67 første ledd skal lyde:
(1) For deltaker som ikke omfattes av § 10-12 første
og tredje ledd, er mottatt utbytte ikke skattepliktig i den utstrekning
det samlede utbyttet ligger innenfor den samlede inntekten som er
skattlagt i medhold av § 10-65 eller er unntatt
beskatning etter § 2-38 annet ledd, jf. tredje og fjerde
ledd.
§ 10-68 første ledd skal lyde:
(1) Ved realisasjon av aksje skal aksjens inngangsverdi
opp- eller nedreguleres med endring i selskapets beskattede inntekt
gjennom deltakerens eiertid. Aksjens inngangsverdi skal
også oppreguleres med inntekt som er unntatt beskatning
etter § 2-38 annet ledd, jf. tredje og fjerde ledd.
Det skal kun foretas regulering i år deltakerne skattlegges
etter reglene i dette kapittel.
§ 12-2 bokstav b nytt tredje punktum skal
lyde:
Som personinntekt regnes heller ikke utbetaling fra
kollektiv livrente i arbeidsforhold opprettet etter inntektsåret
2006, der premien er tatt til inntekt etter § 5-12 sjette
ledd og § 12-2 første ledd bokstav a.
§ 14-3 første ledd annet punktum
skal lyde:
Fordel ved arbeidsgivers premie til kollektiv livrente
som nevnt i § 5-12 sjette ledd tas til inntekt i
det året arbeidsgiver innbetaler premien.
§ 18-3 første ledd skal lyde:
(1) Eier av kraftverk skal svare skatt til staten på grunnlag
av grunnrenteinntekt beregnet ved det enkelte kraftverk
og som fastsettes etter bestemmelsene i annet til ellevte ledd.
Skatt på grunnrenteinntekt beregnes etter en sats som for
det enkelte år vedtas av Stortinget.
§ 18-3 fjerde, femte, sjette og syvende
ledd skal lyde:
(4) Dersom fradragene i brutto salgsinntekter fører
til at grunnrenteinntekten blir negativ, skal differansen beregnet
for inntektsår forut for 2007 fremføres
til fradrag i neste års grunnrenteinntekt beregnet ved
kraftverket. Differansen fremføres med rente fastsatt
av departementet i forskrift. Slik negativ grunnrenteinntekt
ved et kraftverk kan ikke trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt
ved et annet kraftverk som skattyteren eier, eller i skattyterens øvrige
inntekter.
(5) Negativ grunnrenteinntekt ved et kraftverk beregnet
for inntektsåret 2007 eller senere år kan trekkes
fra i positiv grunnrenteinntekt etter fradrag for negativ grunnrenteinntekt
etter reglene i fjerde ledd første punktum, ved et annet
kraftverk skattyteren eier. Dersom beregning av grunnrenteinntekt
etter samordning etter foregående punktum blir negativ,
kan den negative grunnrenteinntekten fremføres med rente
fastsatt av departementet i forskrift, til fradrag i positiv grunnrenteinntekt
beregnet for skattyter etter foregående punktum
i senere inntektsår. Dersom beregning av grunnrenteinntekt
etter samordning og fremføring etter første og
annet punktum blir positiv for aksjeselskap samt likestilt selskap
og sammenslutning, jf. § 10-1 første ledd, kan
selskapets positive grunnrenteinntekt samordnes mot negativ grunnrenteinntekt
beregnet for inntekståret etter første
punktum og deretter mot negativ grunnrenteinntekt som nevnt i annet
punktum i annet selskap som tilhører samme konsern, jf. § 10-4,
ved utgangen av inntektsåret.
(6) Beregnet grunnrenteinntekt for skattyter etter femte
ledd fordeles mellom skattyters enkelte kraftverk i samsvar med
det enkelte kraftverks forholdsmessige bidrag. Positiv grunnrenteinntekt
etter samordning og fremføring etter femte ledd fordeles
mellom de kraftverk som har positiv grunnrenteinntekt det aktuelle
inntektsår etter størrelsen på de for
verkene beregnede positive inntektsbeløp. Negativ grunnrenteinntekt
til fremføring etter femte ledd annet, jf. tredje punktum
fordeles mellom de kraftverk som har negativ grunnrenteinntekt det
aktuelle inntektsår etter størrelsen på de
for verkene beregnede negative inntektsbeløp.
(7) Endring av grunnrenteinntekt fastsatt etter annet
til femte ledd, skal påvirke fordelingen av beregnet positiv
grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk etter sjette ledd
annet punktum med virkning fra 1. januar det året vedtak
om endring treffes. Fordeling av negativ grunnrenteinntekt til fremføring
etter femte ledd annet, jf. tredje punktum mellom skattyters enkelte
kraftverk etter reglene i sjette ledd, fastsettes ved ligningen
for det inntektsår det skjer realisasjon mv. av kraftverk
som medfører oppgjør eller overføring
av negativ grunnrenteinntekt knyttet til vedkommende verk etter
reglene i niende ledd eller ved tilsvarende transaksjoner som behandles
etter reglene i lovens kapittel 11.
Nåværende § 18-3 femte ledd
blir § 18-3 åttende ledd.
§ 18-3 niende ledd skal lyde:
(9) Beregningsgrunnlaget for grunnrenteinntekt ved
realisasjon av kraftverk og fallrettighet fastsettes på følgende
måte:
a)For overdrager
skal det i realisasjonsåret beregnes grunnrenteinntekt
tilsvarende vederlaget, fratrukket summen av skattemessig verdi
av driftsmidler som benyttes i kraftproduksjonen, aktiverte kostnader
til erverv av vannfall og eventuell negativ grunnrenteinntekt til
fremføring, jf. fjerde ledd. Tilsvarende fratrekkes
det realiserte kraftverks andel av eventuell negativ grunnrenteinntekt
til fremføring, jf. sjette ledd. Positiv differanse etter
foregående punktum omfattes av reglene om samordning
av grunnrenteinntekt etter femte ledd. Negativ differanse
kan tilbakeføres og fradras med tillegg av rente fastsatt
av departementet i forskrift i grunnrenteinntekt beregnet for
det realiserte kraftverk for samme eller tidligere inntektsår. Negativ
differanse som overstiger fradrag for negativ grunnrenteinntekt
til fremføring etter første punktum, kan trekkes
fra i positiv grunnrenteinntekt beregnet for kraftverk skattyter
eier for realisasjonsåret. Negativ differanse som ikke
nøytraliseres ved fradrag etter foregående punktum,
behandles etter reglene i fjerde punktum.
b) Kraftverk og fallrettighet kan realiseres
uten beskatning som nevnt i dette ledd bokstav a.
Slik overdragelse kan bare skje dersom kraftverk og fallrettighet
overføres samlet og overtaker viderefører de skattemessige
verdiene og ervervstidspunktene for eiendeler, rettigheter og forpliktelser
som overføres. Ved slik realisasjon kan negativ grunnrenteinntekt
knyttet til kraftverket etter fjerde ledd samt andel negativ
grunnrenteinntekt fastsatt for verket etter sjette ledd siste punktum på overdragelsestidspunktet
overdras til overtaker.
c)Ved bortfall av skattemessig
eierskap til kraftverk i forbindelse med hjemfall til staten, gjelder reglene
i dette ledd bokstav a tilsvarende. Alternativt kan andel negativ
grunnrenteinntekt fastsatt for det hjemfalte kraftverk etter sjette
ledd siste punktum overdras særskilt til ny skattepliktig
eier uten beskatning som nevnt i dette ledd bokstav a. Vederlag
tilsvarende skatteverdien av den negative grunnrenteinntekt som
realiseres, behandles ikke som alminnelig inntekt eller som fradragsberettiget
kostnad. Skatteverdien av negativ grunnrenteinntekt som ikke kompenseres etter
reglene i denne bokstav kan kreves utbetalt av staten.
d) Når kraftverk og fallrettighet
overdras til ny eier i løpet av inntektsåret,
skal grunnrenteinntekt fastsettes særskilt for overdrager
og erverver på grunnlag av den enkeltes forhold. Fradrag
for friinntekt etter tredje ledd reduseres forholdsmessig etter
hvor stor del av året den enkelte har eid kraftverket.
Nåværende § 18-3 syvende, åttende
og niende ledd blir nytt § 18-3 tiende, ellevte og tolvte
ledd.
§ 18-5 tredje ledd skal lyde:
(3) Fradraget etter første ledd for kostnader
settes til gjennomsnittet av summen for hver av de siste fem årenes
kostnader for verket som nevnt i § 18-3 tredje ledd a nr.
1 og nr. 2, eller de færre årene verket har vært
omfattet av reglene i § 18-3. Fradraget for pliktig skatt
på grunnrenteinntekt for kraftverket fastsatt etter bestemmelsene
i § 18-3 for inntektsår til og med 2006
og deretter kraftverkets andel fastsatt etter § 18-3
sjette ledd annet punktum, settes til gjennomsnittet av
summen av slik skatt for verket for hver av de siste fem årene,
eller de færre årene verket har vært
omfattet av reglene om beregning av slik inntekt. Kostnader og grunnrenteskatt
fra de foregående årene justeres med den årlige
gjennomsnittlige endringen i konsumprisindeksen til og med inntektsåret.
IV
Ny § 10-71 skal lyde:§ 10-71 Skatteplikt for gevinst på eiendeler
mv. ved utflytting av SE-selskap og SCE-selskap
Gevinst og tap på eiendel som SE-selskap
og SCE-selskap eier på det tidspunkt skatteplikten til
riket opphører etter § 2-2 første ledd
eller da selskapet skal anses som hjemmehørende i en annen
stat etter skatteavtale, er skattepliktig eller fradragsberettiget som
om eiendelen var realisert siste dag før dette tidspunktet.
Tilsvarende skal gevinst og tap på forpliktelse som selskapet
har, være skattepliktig eller fradragsberettiget som om
gevinsten eller tapet var realisert siste dag før skatteplikten
til riket opphører som nevnt. Ved gevinst- og tapsberegningen
fastsettes utgangsverdien til markedsverdien på det tidspunkt
realisasjon anses å ha funnet sted.
Ny § 14-26 skal lyde:§ 14-26 Gevinst og tap på eiendeler
og forpliktelser ved utflytting av SE-selskap og
SCE-selskap
Gevinst og tap på eiendel og forpliktelse
som nevnt i § 10-71 tas til inntekt eller fradras siste
dag før skatteplikten til riket opphører etter § 2-2
første ledd eller da selskapet skal anses som hjemmehørende
i en annen stat etter skatteavtale.
V
§ 8-11 første
ledd bokstav g og ny bokstav h skal lyde:
g. aksjer i selskap som nevnt i § 8-10,
som kun eier eiendeler som nevnt under a-f, og aksjer i selskap som
nevnt i denne bokstav,
h. driftsmidler i virksomhet
som nevnt i § 8-13 første ledd a og b, unntatt
driftsmidler som nevnt i § 14-41 h og i og annen
fast eiendom.
§ 8-13 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Selskap innenfor ordningen kan ikke drive annen virksomhet
enn utleie og drift av egne og innleide skip eller flyttbare innretninger
som nevnt i § 8-11 første ledd a og b. Departementet
kan likevel gi forskrift om at selskap innenfor ordningen kan drive virksomhet
i form av:
a.strategisk og kommersiell
ledelse av egne og innleide fartøyer, samt fartøyer
i konsernforbundet selskap som lignes etter bestemmelsene i §§ 8-10 til
8-20 og poolsamarbeid som nevnt i § 8-11 første
ledd d
b.annen virksomhet med nær
tilknytning til sjøtransportvirksomheten som drives av
det aktuelle selskapet eller konsernforbundet selskap som lignes
etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20.
(2) Arbeidsinnsats i selskap innenfor ordningen kan bare gjelde
virksomhet som nevnt i første ledd.
§ 8-14 tredje og fjerde ledd samt nye femte
til sjuende ledd skal lyde:
(3) Ved inntreden skal det foretas et inntektsoppgjør.
Utgangsverdien ved dette inntektsoppgjøret settes til summen
av kostpris for selskapets finansielle eiendeler og aksjer i selskaper
som nevnt i § 8-11 første ledd d og g som er fritatt
fra beskatning ved realisasjon etter § 2-38, skattemessig
verdi av øvrige finansaktiva, og markedsverdien av selskapets øvrige eiendeler,
fratrukket skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien settes lik
selskapets totale egenkapital, korrigert for egenkapitalandelen
av netto midlertidige forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige
verdier, herunder fremførbart underskudd. Underskudd kan
ikke fremføres til fradrag i senere finansinntekt i selskapet.
(4) Ved salg av andel i selskap som nevnt i §§ 10-40
og 10-60, som omfattes av § 2-38, til selskap som lignes
etter bestemmelsene i §§ 8-10 til 8-20 fra selskap
med direkte eller indirekte eierinteresser i det kjøpende
selskapet, skal det foretas et inntektsoppgjør slik at
en positiv differanse mellom skattemessig verdi og markedsverdi
for andelen på salgstidspunktet kommer til beskatning i
det kjøpende selskapet. Tilsvarende gjelder når
salget skjer fra selskap som slikt selskap har direkte eller indirekte
eierinteresser i. Inntektsoppgjør etter dette ledd skal
ikke foretas ved salg fra selskap som lignes etter bestemmelsene
i §§ 8-10 til 8-20.
(5) Inntekt etter tredje ledd skal også fastsettes når
et fartøy overføres til et selskap innenfor ordningen
etter reglene i § 11-21. Det samme gjelder når fartøy
er kommet inn i ordningen ved overføring av andel eller
aksje i selskap som nevnt i § 10-40 og § 10-60.
Inntekten skal skattlegges i det mottakende selskapet i transaksjonsåret.
(6) Gevinst beregnet etter reglene i de tre foregående
ledd føres på gevinst- og tapskonto.
(7) Departementet kan gi forskrift om beregning av
markedsverdier etter tredje til femte ledd, herunder pålegge
selskapene plikt til å fremlegge dokumentasjon av markedsverdi.
§ 8-15 med overskrift skal lyde:§ 8-15. Fastsettelse av skattepliktig inntekt for
selskap innenfor ordningen
(1) Selskap innenfor ordningen er fritatt for skatteplikt
på alminnelig inntekt med de unntak som følger
av annet til åttende ledd.
(2) Renteinntekter, gevinster ved realisasjon av aksjer,
gevinster som følge av kurssvingninger på valuta
og andre finansielle inntekter er skattepliktige, med mindre skattefritak
følger av § 2-38. Tilsvarende kostnader og tap
er fradragsberettiget. Skatteplikten eller fradragsretten gjelder
likevel ikke gevinst eller tap ved realisasjon av aksje eller andel
som nevnt i § 8-11 første ledd d-g.
(3) En andel av gevinster som følge av kurssvingninger
på fordringer og gjeld i utenlandsk valuta tilsvarende
forholdet mellom selskapets balanseførte finanskapital
og totalkapital er skattepliktig. En tilsvarende andel kostnader
og tap som følge av kurssvingninger på fordringer
og gjeld i utenlandsk valuta er fradragsberettiget. Ved beregningen
skal eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet av verdien ved
inntektsårets begynnelse og verdien ved inntektsårets
avslutning.
(4) Det gis kun fradrag for en andel av selskapets faktiske
renteutgifter tilsvarende forholdet mellom selskapets balanseførte
finanskapital og totalkapital. Ved beregning av rentefradraget skal
eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet av verdien ved inntektsårets
begynnelse og verdien ved inntektsårets avslutning.
(5) Underskudd fastsatt etter reglene i annet
til fjerde ledd kommer ikke til fradrag i inntekt fastsatt etter § 8-14
tredje til femte ledd, men kan fremføres mot
senere inntekt fastsatt etter annet til fjerde ledd og
sjuende ledd etter reglene i § 14-6.
(6) Bestemmelsen i § 10-43 om fradragsbegrensning
kommer ikke til anvendelse ved fastsettelse av inntekt som nevnt
i annet ledd første punktum for kommandittister
og stille deltakere innenfor ordningen.
(7) Dersom selskap som nevnt i § 8-10 har en egenkapitalandel
som utgjør mer enn 70 prosent av summen av gjeld og egenkapital
i henhold til balansen ved det regnskapsmessige årsoppgjør,
skal den delen av egenkapitalen som overstiger 70 prosent, multiplisert
med en normrente, anses som skattepliktig inntekt etter annet ledd
første punktum. Eiendelenes verdi fastsettes til gjennomsnittet
av verdien ved inntektsårets begynnelse og verdien ved
inntektsårets avslutning. Aksjer i selskap som nevnt i § 8-11
første ledd g skal ikke medtas som en del av selskapets
balanseførte kapital ved beregningen foran. Ved verdsettelsen
av eierselskapets andeler og aksjer i selskaper som omfattes av § 8-11
første ledd e og f som er ført etter egenkapitalmetoden,
skal det ikke tas hensyn til slike selskapers balanseførte
gjeld. Hvor andeler eller aksjer som nevnt i foregående
punktum er ført etter kostmetoden, er det den forholdsmessige andel
av dette selskapets balanseførte kapital som skal legges
til grunn for beregningen i eierselskapet. Departementet fastsetter
normrente i forskrift.
(8) Selskap som utarbeider selskapsregnskap etter regnskapsloven § 3-9
tredje eller fjerde ledd skal korrigere for elementer i fond for
urealiserte gevinster etter aksjeloven § 3-3 a eller allmennaksjeloven § 3-3
a, i følgende tilfeller:
a) ved beregning av forholdet mellom selskapets balanseførte
finanskapital og totalkapital etter bestemmelsene i tredje ledd første og annet punktum
b) ved beregning av maksimalt rentefradrag etter fjerde ledd
c) ved beregning av inntektstillegg etter sjuende ledd første
punktum.
Ved beregningene som nevnt i bokstav a og b skal det bare
korrigeres for elementer i fond for urealiserte gevinster som knytter
seg til eiendeler. Ved beregningen som nevnt i bokstav c skal det
ikke korrigeres for elementer i fond for urealiserte gevinster som
knytter seg til eiendeler som ikke medtas som en del av selskapets
balanseførte kapital.
(9) Selskap som ikke har ført foreslått
utbytte etter aksjeloven § 8-2 eller allmennaksjeloven § 8-2 som
gjeld i regnskapet, skal medregne foreslått utbytte som
gjeld ved beregning av inntektstillegg etter sjuende ledd første
punktum.
(10) Departementet kan gi overgangsbestemmelser til bestemmelsene
i § 8-15 tredje ledd om skatteplikt
for valutagevinst og om fradragsrett for valutatap, herunder gi
bestemmelser om at kurssvingninger på valuta før
1. januar 2000 ikke får innvirkning på beregningen
av gevinst eller tap ved skattleggingen.
(11) Departementet kan gi overgangsregler til bestemmelsene
i tredje ledd om skattemessig behandling av gevinster
og tap på langsiktige valutaposter omfattet av skatteloven § 14-5
femte ledd som er påløpt men ikke realisert per
1. januar 2005.
§ 8-17 første ledd bokstav c oppheves.§ 8-17 annet ledd skal lyde:
(2) Bestemmelsene i § 8-14 tredje ledd
annet punktum legges til grunn ved fastsettelse av skattemessige
verdier etter uttreden fra ordningen. I tilfeller der det oppstår
en forskjell mellom virkelig verdi og andel skattemessig verdi i
selskap som nevnt i § 10-40, skal forskjellen
føres på en egen konto som kan avregnes i fremtidig
andel av overskudd eller underskudd fra samme selskap som skyldes
forskjellen. Det samme gjelder aksjer i selskap som nevnt i § 10-60
som omfattes av § 2-38. For aksjer i selskap som nevnt
i § 10-60 som ikke omfattes av § 2-38, skal regulering
av kostpris ved senere realisasjon av aksjen som nevnt i § 10-68
første ledd bare omfatte deltakerens eiertid etter uttreden.
Departementet kan gi forskrift om beregning av markedsverdier etter
annet punktum, herunder pålegge selskapene å fremlegge dokumentasjon
av markedsverdi.
§ 8-18 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Selskaper innenfor ordningen kan yte og motta
konsernbidrag forutsatt at vilkårene for å yte
og motta konsernbidrag etter § 10-4 er oppfylt. Konsernbidrag
hvor yter eller mottaker er innenfor ordningen skal ikke være
fradragsberettiget for yter eller skattepliktig for mottaker.
(2) Konsernbidrag avgitt til selskap som har trådt
ut av ordningen er ikke skattepliktig inntekt for mottaker og ikke
fradragsberettiget for giver i uttredelsesåret og de to
påfølgende årene.
§ 8-18 tredje ledd oppheves.§ 10-5 nye åttende og niende ledd skal lyde:
(8) Positiv netto differanse mellom markedsverdi som
er lagt til grunn ved inntredenbeskatning etter skatteloven § 8-14
og regnskapsmessig verdi for driftsmiddel, andel i deltakerlignet
selskap og aksje i NOKUS-selskap skal anses som midlertidig forskjell etter
annet ledd, uten reduksjon for beregnet skatteforpliktelse som knytter
seg til differansen. Differansen etter første punktum reduseres
forholdsmessig med en andel som tilsvarer den andel av gevinsten ved
inntreden som er tatt til beskatning.
(9) For selskap som lignes etter bestemmelsene
i §§ 8-10 til 8-20 skal avgitt konsernbidrag i
sin helhet behandles som utdeling etter tredje ledd.
VI
§ 2-36 nytt femte,
sjette og syvende ledd skal lyde:
(5) Fritatt for skatt på formue er forskningsstiftelse
som mottar basisbevilgning fra staten, jf. Retningslinjer for statlig
finansiering av forskningsinstitutter. Fritaket omfatter formuesskatt
på eiendeler som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter.
Et beløp som svarer til det fritatte skattebeløpet
etter forrige punktum skal overføres fra forskningsinstituttets økonomiske
aktiviteter til instituttets ikke-økonomiske aktiviteter.
(6) Stiftelse som eier aksjer i forskningsinstitutt som
mottar basisbevilgning, jf. femte ledd, er fritatt for formuesskatt
på aksjer i forskningsinstituttet. Fritaket er begrenset
til et beløp som svarer til en beregnet formuesskatt på eiendeler
som hovedsakelig benyttes i instituttets forskningsaktiviteter.
Fritaket er betinget av at et beløp tilsvarende det fritatte
skattebeløpet etter forrige punktum overføres
fra stiftelsen til forskningsinstituttet og anvendes i instituttets
ikke-økonomiske aktiviteter.
(7) Departementet kan gi forskrift til utfylling
og gjennomføring av reglene i femte og sjette ledd.
§ 2-38 tredje ledd bokstav a skal lyde:
a) inntekt eller tap på eierandel i selskap
mv. som er hjemmehørende i lavskatteland,
jf. § 10-63, og som på tilsvarende vilkår
som fastsatt i § 10-64 bokstav b ikke er reelt etablert
og driver reell økonomisk aktivitet i et EØS-land, og
finansielt instrument med slik eierandel som underliggende objekt,
§ 2-38 femte ledd skal lyde:
(5) Første ledd fritar for skatteplikt
etter § 10-13 bare dersom skattyter er reelt etablert og
driver reell økonomisk virksomhet i et EØS-land
på tilsvarende vilkår som fastsatt i § 10-64
bokstav b.
§ 4-12 skal lyde:§ 4-12. Aksje, grunnfondsbevis og andel i
verdipapirfond
(1) Børsnotert aksje verdsettes i alminnelighet til kursverdien 1.
januar i ligningsåret.
(2) Ikke-børsnotert aksje verdsettes til
aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets eller
allmennaksjeselskapets samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året
før ligningsåret fordelt etter pålydende.
(3) Ikke-børsnotert aksje i utenlandsk selskap verdsettes til
aksjens antatte salgsverdi 1. januar i ligningsåret.
Aksjen skal verdsettes etter annet ledd når skattyteren
krever dette og kan sannsynliggjøre selskapets skattemessige
formuesverdi.
(4) Departementet kan
a) gi forskrift om beregning av aksjeverdien i
annet ledd, og om dokumentasjonskrav etter tredje ledd,
b) fastsette skjema til bruk ved beregningen,
c) ved forskrift bestemme at ikke-børsnoterte aksjer som
er undergitt annen kursnotering, verdsettes som bestemt i første
ledd,
d) ved forskrift gi bestemmelser om samordning av verdsettelse
av ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper mellom
forskjellige likningskontorer og skattefogdkontorer.
(5) Grunnfondsbevis i sparebank, gjensidig forsikringsselskap,
kreditt- og hypotekforening og selveiende finansieringsforetak verdsettes til
kursverdien 1. januar i ligningsåret. Er kursen
ikke notert eller kjent, settes verdien til den antatte salgsverdi.
(6) Andel i verdipapirfond verdsettes til andelsverdien 1.
januar i ligningsåret.
§ 4-13 første ledd første
punktum skal lyde:
For aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som er stiftet året
før ligningsåret, settes aksjeverdien til summen av
aksjenes pålydende beløp og overkurs.
§ 5-15 første ledd ny bokstav n
skal lyde:
n.fordel ved statsministerens
privatbruk av statens statsministerbolig. Fritaket gjelder bare
så lenge statsministeren med sin husstand disponerer egen,
privat bolig i tillegg, og ikke har skattepliktig utleieinntekt
av denne etter § 7-2 første ledd. Er fritaksvilkårene
ikke oppfylt, fastsetter Skattedirektoratet verdien av privatbruken.
§ 6-19 annet ledd fjerde punktum skal lyde:
Fradrag kan enten gis med inntil 3.150 kroner eller
med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 fjerde ledd annet punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet gis med inntil 3.150 kroner eller
med en forholdsmessig del av dette beløpet når fradragsberettiget
kontingent er betalt for bare en del av året.
§ 7-2 første ledd bokstav c skal
lyde:
hele eller en større del av boligen leies ut for
inntil 20.000 kroner i inntektsåret.
§ 7-10 nytt siste punktum skal lyde:
Ved utleie mindre enn halve inntektsåret
gis det ikke fradrag for vedlikeholdskostnader.
§ 8-1 femte ledd første punktum
skal lyde:
(5) Ved fastsettelsen av årets positive, alminnelige
inntekt fra jord- og hagebruk, herunder biinntekt fra slik virksomhet,
gis produsenten et jordbruksfradrag på inntil 54.200 kroner
per driftsenhet per år.
§ 8-1 femte ledd tredje punktum skal lyde:
For inntekt over 54.200 kroner gis i
tillegg et fradrag på 32 prosent av inntekten opp til samlet
fradrag på 142.000 kroner.
§ 8-1 syvende ledd skal lyde:
(7) Ved fastsettelsen av årets positive, næringsinntekt
fra skiferproduksjon i Finnmark fylke eller kommunene Karlsøy,
Kvænangen, Kåfjord, Lyngen, Nordreisa, Skjervøy
og Storfjord i Troms fylke, gis produsenten et inntektsfradrag på inntil 54.200 kroner
per år. For inntekt over 54.200 kroner
gis i tillegg et fradrag på 32 prosent
av inntekten opp til et samlet fradrag på 142.000 kroner.
Fradraget kan bare kreves av skiferdriver som har drevet virksomhet
over halvparten av inntektsåret. Personer som deler inntekten fra
samme næringsoppgave mellom seg, skal dele fradraget forholdsmessig.
Ektefeller kan til sammen ikke kreve mer enn ett fradrag. Dersom
fordelen av fradraget sammen med fordel av eventuell annen støtte
etter EØS-reglene om bagatellmessig støtte overstiger 530.000 kroner,
skal fradraget reduseres slik at den samlede støtten ikke
overskrider 530.000 kroner. Departementet kan
gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.
§ 8-1 åttende ledd skal lyde:
(8) Fradrag etter § 8-1 femte, sjette
eller syvende ledd kan til sammen ikke overskride 142.000 kroner.
§ 10-12 første ledd første
punktum skal lyde:
Personlig skattyter som har alminnelig skatteplikt til
Norge for mottatt utbytte, gis fradrag for skjerming i fastsatt alminnelig
inntekt.
§ 10-31 første ledd skal lyde:
(1) Gevinst ved realisasjon av aksje regnes som skattepliktig
inntekt, jf. §§ 5-20, 5-30 og kapittel 9. Ubenyttet
skjerming, jf. § 10-12, kan føres til
fradrag i fastsatt alminnelig inntekt. Fradraget kan ikke være større
enn gevinsten ved realisasjon av aksjen.
§ 12-11 nytt fjerde ledd skal lyde:
For enkeltpersonforetak beregnes ikke personinntekt
av gevinst ved realisasjon av tomt fra alminnelig jordbruk eller
skogbruk, når gevinsten ikke overstiger 150.000 kroner
i inntektsåret. Dette omfatter gevinst som går
inn under § 9-3 åttende ledd bokstav a, eller
samme ledd bokstav d for så vidt gjelder vederlag bestemt
av tomteverdi.
§ 14-60 nytt femte og sjette ledd skal lyde:
(5) For driftsmiddel tilhørende skattytere
som er skattepliktige til riket etter skatteloven §§ 2-1
eller 2-2, eller som anses hjemmehørende i en annen EØS-stat
etter skatteavtale, gjelder bestemmelsene i §§ 14-60
til 14-62 og § 14-65 med følgende unntak:
a.Inntaksverdi etter § 14-61
første ledd beregnes ut fra eierens anskaffelsesverdi og
maksimale saldoavskrivninger etter bestemmelsene i § 14-43 over
skattyters eiertid frem til 1. januar i inntaksåret.
b.Avskrivning etter inntak
i norsk beskatningsområde beregnes etter bestemmelsene
i §§ 14-40 til 14-43. Avskrivning beregnes forholdsmessig
for den del av inntaks- og uttaksår som driftsmidlet er
i norsk beskatningsområde.
c.Ikke-varige og ubetydelig
driftsmidler, jf. § 14-40 annet ledd, kan bare fradragsføres
i anskaffelsesåret.
(6) Bestemmelsene i § 14-63 og § 14-64
gjelder ikke for driftsmiddel tilhørende skattytere som
er skattepliktige til riket etter skatteloven §§ 2-1
eller 2-2, eller som anses hjemmehørende i en annen EØS-stat
etter skatteavtale.
§ 14-80 skal lyde:
Opphavsmann til åndsverk (herunder patentert oppfinnelse)
kan, når personinntekten i det sist forløpne året
i vesentlig grad overstiger personinntekten i de to forutgående årene,
kreve å få den samlede personinntekten for disse
tre årene fordelt med like stort beløp hvert år. Fordelingen
av inntekt etter første punktum legges til grunn for beregning
av toppskatt etter Stortingets årlige skattevedtak, for
beregning av pensjonsgivende inntekt etter folketrygdloven § 3-15, og
for beregning av trygdeavgift etter folketrygdloven § 23-3. Endring
av ligningen skal i tilfelle foretas for de to forutgående årene.
Kravet må fremsettes innen den fristen som gjelder for
innlevering av selvangivelsen.
§ 17-1 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Hvis alminnelig inntekt, fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42 med tillegg
etter tredje ledd, ikke overstiger et beløp fastsatt av
Stortinget, skal det ikke utlignes skatt eller trygdeavgift for skattyter
som
a) har rett til særfradrag etter § 6-81
første og annet ledd og som ikke er mottakere av tidsbegrenset uførestønad,
b) mottar overgangsstønad etter §§ 15-7,
16-7 eller 17-6 i folketrygdloven,
c) mottar pensjon etter §§ 16-7 eller
17-5 i folketrygdloven,
d) er fylt 64 år og mottar avtalefestet pensjon
(AFP), eller
e) er født i 1947 eller tidligere og som etter
fylte 62 år mottar tilsvarende avtalefestet pensjon i henhold
til vedtekter godkjent av departementet, eller tilsvarende avtalefestet
pensjon hvor dette er bestemt i tariffavtale hvor staten er part,
eller i tariffavtale godkjent av departementet. Det samme gjelder
tilsvarende avtalefestet pensjon i det kommunale tariffområdet.
(2) Hvis alminnelig inntekt, fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42 med tillegg
etter tredje ledd, overstiger de fastsatte grensebeløpene,
skal summen av
a) inntektsskatt til kommunen,
b) inntektsskatt til fylkeskommunen,
c) fellesskatt til staten,
d) trygdeavgift,
ikke utgjøre mer enn 55 prosent av overstigende beløp.
Ved anvendelsen av dette ledd tas det ikke hensyn til lovbestemte
fradrag i skatt.
§ 17-10 første ledd skal lyde:
(1) Hvis skattyters samlede skatter ved endelig ligning
overstiger 80 prosent av alminnelig inntekt fradratt tillegg
i alminnelig inntekt etter § 10-42, skal formuesskatt
til staten og dernest formuesskatt til kommunen nedsettes slik at
nevnte grense ikke overskrides. Skatt av nettoformue over 1 000
000 kroner kan likevel ikke nedsettes under 0,8 prosent
av den overskytende formue.
§ 18-3 annet ledd ny bokstav c skal lyde:
c)Driftsstøtte
til produksjon av ny vannkraft tillegges brutto salgsinntekter.
§ 18-3 tiende ledd skal lyde:
(10) Av produksjon i kraftverk med generatorer som i inntektsåret
har en samlet påstemplet merkeytelse under 1 500 kVA,
fastsettes ikke grunnrenteinntekt.
VII
§ 5-12 nytt syvende
ledd skal lyde:
Departementet gir forskrift om verdsettelsen av fordelen
ved fri eller rimelig bolig på tjenestested i utlandet
og utfyllende regler om avgrensning av skatteplikten.
VIII
§ 6-46 nytt femte
ledd skal lyde:
Fradrag etter første, annet og fjerde
ledd gis bare hvis arbeidsgiver har avtale med det selskapet mv.
der pensjonsordningen er tegnet, om at dette ukrevet innberetter
opplysninger om utbetalinger fra pensjonsordningen til ligningsmyndighetene
i henhold til ligningsloven.
IX
Endringen under I trer i kraft straks.
Endringene under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2005.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og
med inntektsåret 2007.
Endringene under IV trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2007 for selskaper som opphører å være
skattemessig hjemmehørende i riket etter skatteloven § 2-2
eller skatteavtale med annen stat etter 4. oktober 2007.
Endringene under V trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2007, likevel slik at for selskaper som trer
ut av ordningen 1. januar 2007, skal § 8-17 gjelde slik
den gjaldt for inntektsåret 2006, og slik at inntektsoppgjør
etter § 8-14 fjerde ledd skal foretas ved salg av andel
fra og med 5. oktober 2007.
Endringene under VI trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008.
Endringen under VII trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2008, men likevel slik at det frem til utgangen
av inntektsåret 2010 bare skal fastsettes fordel for skattytere
som sendes ut til eller tildeles nytt tjenestested i utlandet etter
31. desember 2007.
Endringen under VIII trer i kraft fra den tid Kongen bestemmer.
X
Ved ikrafttredelse av endringene
under V §§ 8-14, 8-15 og 8-17 gjelder følgende
overgangsregler:
(1) For selskaper som er lignet etter den særskilte beskatningsordningen
i henhold til skatteloven § 8-10 til 8-20 for inntektsåret
2006, og som for inntektsåret 2007 fortsatt skal lignes
etter den særskilte beskatningsordningen, skal det foretas
et inntektsoppgjør per 1. januar 2007. Utgangsverdien ved
dette inntektsoppgjøret fastsettes til summen av kostpris for
selskapets finansielle eiendeler og aksjer i selskaper som nevnt
i § 8-11 første ledd d og g som ville vært
fritatt fra beskatning ved realisasjon etter § 2-38, skattemessig
verdi av øvrige finansaktiva, og regnskapsmessig verdi
per 31. desember 2006 av selskapets øvrige eiendeler, fratrukket
skattemessig verdi av gjeld. Inngangsverdien fastsettes til saldoen
på kontoen for tilbakeholdt skattlagt inntekt i selskapet ved
uttredelsesårets begynnelse, tillagt tidligere innbetalt
aksjekapital og overkurs. Departementet kan gi forskrift om justering
av regnskapsmessige verdier etter annet punktum.
(2) Minst to tredjedeler av gevinst beregnet etter første
ledd skal føres på en egen oppgjørskonto,
som skal inntektsføres med minst 10 prosent per år,
fra og med inntektsåret 2007.
(3) Inntil en tredjedel av skattebeløp
knyttet til gevinst beregnet etter første ledd kan avsettes
på fond for miljøtiltak mv. Gevinst knyttet til
skattebeløp som ikke avsettes på fond for miljøtiltak
mv. skal føres på oppgjørskontoen etter
annet ledd. Departementet kan gi forskrift om hva midler på fond
for miljøtiltak mv. kan brukes til, om frist for når
avsetningen må være anvendt til formålet,
og om beskatning når midlene på fondet ikke er
anvendt som forutsatt ved fristens utløp.
(4) Tap beregnet etter første ledd kan
fremføres til fradrag i fremtidig finansinntekt i den utstrekning tapet
ligger innenfor fremførbart finansunderskudd per 31. desember
2006.
(5) Gevinst som er betinget skattefri etter tredje ledd
skal anses som midlertidig forskjell etter skatteloven § 10-5
annet ledd. Det skal gjøres fradrag for bokført
utsatt skatteforpliktelse knyttet til inntekten.
(6) Ved uttreden av rederiskatteordningen skal eventuell
gjenstående ubeskattet gevinst etter annet og tredje ledd
tas til inntekt i uttredelsesåret.
(7) For selskap som har gjenstående ubeskattet gevinst
etter annet eller tredje ledd, kan inntektsføring etter
skatteloven § 10-5 annet ledd unnlates innenfor et beløp
lik samlet netto regnskapsmessig resultat før skatt for
inntektsårene fra og med 2007. Departementet kan i forskrift
gi nærmere regler om beregningen av samlet netto regnskapsmessig
resultat før skatt etter foregående punktum.
(8) For selskaper som ikke er lignet etter den særskilte
beskatningsordningen i henhold til skatteloven §§ 8-10
til 8-20 for inntektsåret 2006, og som trer inn i ordningen
med virkning fra inntektsåret 2007 eller 2008, skal det
ved inntektsoppgjøret etter skatteloven § 8-14
tredje ledd legges til grunn regnskapsmessige verdier for driftsmidler
og andeler i selskaper som nevnt i §§ 10-40 og
10-60. Gevinster ved salg av driftsmidler og andeler i selskaper
som nevnt i §§ 10-40 og 10-60, herunder salg av
driftsmidler fra underliggende selskap som nevnt i skatteloven §§ 10-40
og 10-60, skal være skattepliktige ved realisasjon innen
3 år etter inntreden. Det samme gjelder urealisert gevinst
på driftsmidler og andeler i selskaper som nevnt i skatteloven §§ 10-40
og 10-60 ved uttreden av rederiskatteordningen innen 3 år. Ved
gevinstberegningen skal den verdien som er lagt til grunn ved inntredenbeskatningen
utgjøre inngangsverdien. Departementet kan gi forskrift
om justering av regnskapsmessige verdier etter første punktum.
Departementet kan også gi nærmere regler om beskatning
ved realisasjon eller uttreden etter annet og tredje punktum.
(9) Underskudd fastsatt etter reglene i skatteloven § 8-15
annet til fjerde ledd kommer ikke til fradrag i inntekt fastsatt
etter annet, tredje og åttende ledd.
XI
Ved ikrafttredelse av endringene
under VI § 18-3 tiende ledd gjelder følgende overgangsregler:
(1) For kraftverk med generatorer som 1. januar 2008
har en samlet påstemplet merkeytelse mellom 1 500
kVA og 5 500 kVA som er satt i drift før 1. januar
2008, kan det kreves fastsatt grunnrenteinntekt for de forutgående
inntektsår kraftverket har vært i drift. Reglene
i skatteloven § 18-3 annet til fjerde ledd gjelder tilsvarende
så langt de passer. Negativ grunnrenteinntekt til fremføring
pr. 1. januar 2004, inngår i beregning av grunnrenteinntekt
for senere driftsår etter foregående punktum og
tilordnes eier av kraftverket pr. 1. januar 2008. Negativ grunnrenteinntekt
til fremføring pr. 1. januar 2008 fastsatt etter denne
overgangsregel, kan trekkes fra i positiv grunnrenteinntekt etter
skatteloven § 18-3 fjerde ledd fra og med inntektsåret
2008.
(2) Beregning av grunnrenteinntekt med krav om fastsetting
etter denne overgangsregel må fremsettes innen selvangivelsesfristen
for inntektsåret 2008.
(3) Departementet kan gi nærmere regler
om utfylling og gjennomføring av denne overgangsregel i forskrift.
K.
Vedtak til lov
om endringer i lov 12. desember 2003 nr. 108
om kompensasjon av merverdiavgift for kommuner, fylkeskommuner mv.
I lov 12. desember 2003 nr. 108 om kompensasjon av merverdiavgift
for kommuner, fylkeskommuner mv. gjøres følgende
endringer:
I
§ 4 annet ledd skal
lyde:
Det ytes ikke kompensasjon:
1. Når det foreligger fradrag for inngående
merverdiavgift etter bestemmelsene i merverdiavgiftsloven kapittel
VI.
2. For merverdiavgift på anskaffelser som nevnt
i merverdiavgiftsloven § 22 første ledd.
3. For merverdiavgift på anskaffelser til bygg,
anlegg eller annen fast eiendom for salg eller utleie.
4.Når virksomheter
som nevnt i § 2 første ledd bokstav a og b driver økonomisk
aktivitet og denne aktiviteten kan være i konkurranse med
virksomheter som ikke er kompensasjonsberettiget.
§ 10 skal lyde:
Foreldelsesfristen for krav om kompensasjon er sammenfallende,
jf. § 6 tredje ledd, med fristen for å sende inn
oppgave for sjette periode påfølgende år.
For virksomheter som nevnt i § 2 bokstav
a er foreldelsesfristen sammenfallende med fristen for å sende
inn oppgave for neste periode.
Foreldelsesfristen etter første og annet
ledd begynner å løpe den datoen kompensasjonsbeløpet
er eller skulle ha vært registrert i regnskapssystemet
etter bestemmelsene i § 6 fjerde ledd.
Foreldelse avbrytes kun ved innsendelse av kompensasjonsoppgave
etter bestemmelsene i denne lov.
§ 15 fjerde ledd skal lyde:
For utbetaling av kompensasjon etter § 9
skal rentesatsen tilsvare satsen fastsatt i medhold av lov 17. desember
1976 nr. 100 om renter ved forsinket betaling m.m. § 3
første ledd første punktum. For tilbakebetaling
av for mye utbetalt kompensasjon etter § 11 skal rentesatsen
tilsvare den pengepolitiske styringsrenten slik denne er fastsatt
av Norges Bank per 1. januar det aktuelle året tillagt
ett prosentpoeng.
II
Endringene under I trer i kraft 1. januar 2008.
L.
Vedtak til lov
om endringer i lov 10. desember 2004 nr. 77
om endringer i skatte- og avgiftslovgivningen mv.
I lov 10. desember 2004 nr. 77 om endringer i skatte- og
avgiftslovgivningen mv. gjøres følgende endringer:
I
XIX. Overgangsregler. Avvikling av reglene om beregnet personinntekt
for aksjonærer:
Nytt annet ledd skal lyde:
(2) Skattyter kan kreve at det ikke skal beregnes personinntekt
av inntekter fra annet selskap enn aksjeselskap og allmennaksjeselskap,
hvor aksjeeie gir grunnlag for identifikasjon etter skatteloven § 12-11 annet
ledd, slik denne lød frem til 1. januar 2006. Krav om endring
av ligning må fremsettes innen utløpet av 2008.
Under XIX. Overgangsregler. Fastsettelse av aksjens skjermingsgrunnlag
og inngangsverdi:
Annet ledd skal lyde:
(2) Skattyter kan kreve at utbytte som er utdelt
til annen aksjonær, og som er kommet til fradrag ved RISK-reguleringen
på skattyters hånd, skal legges til ved fastsettelsen
av aksjens skjermingsgrunnlag og inngangsverdi. Fristen for å fremsette
krav etter denne bestemmelse er 30. april 2008.
Nåværende annet til femte ledd blir tredje
til sjette ledd.
II
Under XIX. Overgangsregler. Ved ikrafttredelsen av endringen
under XIV § 10-34 gjelder følgende overgangsregel:
Nytt annet ledd skal lyde:
Ved endring av aksjeselskapets eller allmennaksjeselskapets
ligning for inntektsåret 2005 eller tidligere, der endringen
medfører at aksjonærens skattepliktige utbytte
endres, kan aksjonæren kreve at aksjenes inngangsverdi
og skjermingsgrunnlag oppreguleres med virkning fra 1. januar det året
endringsvedtaket treffes. Oppregulering etter denne bestemmelsen
kan kun kreves av aksjonærer som har eid aksjen i hele
perioden fra og med 1. januar i selskapets ligningsår,
til og med 1. januar det året ligningen ble endret. Ved
oppregulering av inngangsverdien skal det tas hensyn til samtlige
endringer i endringsvedtaket.
III
Endringene under I trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2005.
Endringen under II trer i kraft straks med virkning fra og med
inntektsåret 2006.
M.
Vedtak til lov
om endringer i lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving
av skatte- og avgiftskrav
(skattebetalingsloven)
I lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av
skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) gjøres følgende
endringer:
I
Ny § 5-13a skal lyde:§ 5-13a Bokføringspålegg
Skattekontoret kan pålegge arbeidsgivere
og andre som etter loven har plikt til å foreta forskuddstrekk
eller utleggstrekk, å oppfylle sin plikt til å innrette
bokføringen, spesifikasjonen, dokumentasjonen og oppbevaringen
av regnskapsopplysninger i samsvar med regler gitt i, eller i medhold
av lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring. Bokføringspålegg
rettes til styret i selskap, samvirkeforetak, forening, innretning
eller organisasjon og sendes hvert medlem. Det skal fastsettes en
frist for oppfyllelse. Fristen skal være minimum fire uker
og ikke lengre enn ett år.
§ 5-15 første ledd skal lyde:
(1) Den som får bokføringspålegg
etter § 5-13a eller pålegg om å gi
opplysninger etter § 5-14, kan klage over pålegget
dersom vedkommende mener at han ikke har plikt eller lovlig adgang
til å etterkomme pålegget.
§ 5-16 skal lyde:§ 5-16 Tvangsmulkt
(1) Skattedirektoratet og skattekontoret kan ilegge den
som ikke har etterkommet plikten til å gi opplysninger
etter § 5-14 en daglig løpende tvangsmulkt frem
til oppfyllelse skjer.
(2) Skattekontoret kan ilegge den som ikke har
etterkommet bokføringspålegg etter § 5-13a
innen den fastsatte fristen en daglig løpende tvangsmulkt
frem til utbedring skjer. Tvangsmulkten skal normalt utgjøre
ett rettsgebyr per dag, jf. lov 17. desember 1982 nr. 86 om rettsgebyr § 1
annet ledd. I særlige tilfeller kan tvangsmulkten settes
lavere eller høyere, men oppad begrenset til 10 rettsgebyr
per dag. Samlet tvangsmulkt kan ikke overstige en million kroner.
(3) Vedtak om tvangsmulkt rettes til styret
i selskap, samvirkeforetak, forening,
innretning eller organisasjon, og sendes hvert medlem i
rekommandert brev. Tvangsmulkten kan inndrives så vel hos
medlemmene av styret som hos selskapet, samvirkeforetaket, foreningen,
innretningen eller organisasjonen.
(4) Vedtak om tvangsmulkt etter første
og annet ledd kan påklages til Skattedirektoratet
innen 3 uker.
(5) Mulkten tilfaller statskassen.
Overskriften i § 10-53 skal lyde:
Skatte- og avgiftskrav ved vedtak om endring mv. og
egenretting
§ 10-60 første ledd skal lyde:
(1) Når det er betalt for mye skatt eller avgift og når
det ellers oppstår tilgodebeløp, skal
beløpet og renter etter § 11-4 utbetales
til den skatte- eller avgiftspliktige så snart
som mulig, og senest tre uker etter at vedtaket som medførte
tilbakebetaling ble truffet, når ikke annet er bestemt
i lov eller forskrift. Utbetalingen skal også omfatte
renter som er betalt av refusjonsbeløpet. Renter som er
påløpt, men ikke betalt, bortfaller.
§ 10-60 nytt annet ledd skal lyde:
(2) For tilgodebeløp som oppstår
ved egenretting av tidligere levert oppgave regnes fristen fra skatte- og
avgiftsmyndighetene har godkjent beløpet til utbetaling.
§ 10-60 annet ledd blir tredje ledd.§ 10-60 fjerde ledd skal lyde:
(4) Krav på utbetaling av
merverdiavgift til registrerte næringsdrivende etter lov
19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 24 regnes fristen
fra omsetningsoppgaven er mottatt av avgiftsmyndigheten.
Overskriften i § 11-2 skal lyde:
Renter ved vedtak om endring, egenretting,
arveavgift betalt etter forfall mv.
§ 11-2 første og annet ledd skal
lyde:
(1) Det skal beregnes rente av økning i skatt
og avgift som fastsettes ved vedtak om endring mv. eller som
skyldes at den skatte- og avgiftspliktige selv endrer en tidligere
levert oppgave. Det skal ikke beregnes rente ved summarisk
endring etter ligningsloven § 9-9.
(2) Renten er beregnet fra forfallstidspunktet for kravene
etter §§ 10-1 til 10-41, fram til det treffes vedtak
om endring mv. eller ny endret oppgave kom fram til skatte-
og avgiftsmyndighetene, med de unntak som følger
av tredje til syvende ledd.
§ 11-2 femte ledd skal lyde:
(5) Av for meget utbetalt avgift i henhold til lov 19.
juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 24 og § 26 a fjerde
ledd, beregnes renten fra beløpet ble utbetalt og
fram til det treffes vedtak om endring mv. eller melding
om egenretting av tidligere levert oppgave kom fram til skatte-
og avgiftsmyndighetene.
§ 11-2 syvende ledd skal lyde:
(7) Er det foretatt innbetalinger til dekning av skatte-
og avgiftskravet før det er truffet vedtak om endring mv. eller
før melding om egenretting av tidligere levert oppgave
er kommet fram til skatte- og avgiftsmyndighetene, beregnes
renten fram til betalingstidspunktet.
Overskriften i § 11-3 skal lyde:
Rentegodtgjørelse ved forsinket utbetaling
§ 11-3 første ledd skal lyde:
(1) Ved utbetaling av skatt eller avgift
senere enn forfallstidspunktet i § 10-60, skal det ytes
rentegodtgjørelse for tiden fra forfallstidspunktet fram
til utbetaling skjer.
Overskriften i § 11-4 skal lyde:
Rentegodtgjørelse ved utbetaling etter
vedtak om endring mv. og egenretting
§ 11-4 første ledd skal lyde:
(1) Ved utbetaling av for mye betalt
skatt eller avgift som følge av vedtak om endring mv. eller
ved egenretting av tidligere levert oppgave, skal det
ytes rentegodtgjørelse fra betaling fant sted fram til
forfallstidspunktet i § 10-60.
§ 11-4 tredje ledd skal lyde:
(3) Ved utbetaling av merverdiavgift som tidligere
ikke er innbetalt, ytes renter fra tre uker etter fristen for innlevering
av oppgave for vedkommende termin, jf. lov 19. juni 1969 nr. 66
om merverdiavgift §§ 31, 31a, 33 og 40.
§ 11-4 tredje ledd blir fjerde ledd og skal
lyde:
(4) Ved utbetaling i andre tilfeller
enn omhandlet i første ledd kan det ytes rentegodtgjørelse
når særlige forhold tilsier det. Departementet
kan i forskrift bestemme at rentegodtgjørelse skal ytes
i andre tilfeller selv om det ikke foreligger særlige forhold.
§ 15-1 tredje ledd tredje og fjerde punktum
skal lyde:
Det skal være ett skatteutvalg for hvert skattekontor.
Departementet kan gi forskrift om oppnevning og organisering av
skatteutvalgene.
§ 19-1 skal lyde:
(1) Loven gjelder fra den tid Kongen bestemmer. Kongen
kan sette i kraft loven til forskjellig tid for krav som nevnt i § 1-1
annet og tredje ledd. Kongen kan videre sette i kraft de enkelte
deler av § 19-3 til forskjellig tid.
(2) Lov 21. november 1952 nr. 2 om betaling og innkreving
av skatt (skattebetalingsloven) oppheves fra den tid Kongen bestemmer.
§ 19-2 skal lyde:
Departementet kan gi overgangsbestemmelser.
§ 19-3 nr. 8 om endringer i lov 19. juni
1969 nr. 66 om merverdiavgift første avsnitt skal lyde:
§ 24 tredje ledd oppheves.
§ 19-3 nr. 8 annet avsnitt skal lyde:§ 26 a fjerde ledd skal lyde:
Dersom det i strid med første ledd er
refundert avgift eller avgift er utbetalt med et for stort beløp, kan
det uriktig refunderte beløp kreves tilbakebetalt.
§ 19-3 nr. 8 tredje avsnitt skal lyde:
§ 27 annet ledd tredje punktum, §§ 34
til 38, § 59 og § 59 a oppheves.
Nåværende § 19-3 annet til
syvende avsnitt blir fjerde til niende avsnitt.
I § 19-3 nr. 11 om endringer i lov 13. juni
1980 nr. 24 om ligningsforvaltningen (ligningsloven) gjøres
følgende endringer:§ 11-1 nr. 1 annet punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder avgjørelse om fastsetting
av inntekt og formue fra selskapet, etter krav fra selskap med deltakere
som skattlegges etter skatteloven §§ 40
til 10-48, avgjørelser som nevnt i ligningsloven §§ 10-6
og 10-8 etter krav fra den oppgavepliktige og avgjørelser
som nevnt i § 10-7.
§ 11-1 nr. 2 skal lyde:
Søksmålet anlegges etter vernetingsreglene
i lov 17. juni 2005 nr. 90 om mekling og rettergang i sivile tvister
(tvisteloven). Statens partstilling utøves av skattekontoret
der det angrepne forvaltningsvedtak er truffet. Har Riksskattenemnda
truffet vedtaket, utøves partsstillingen av Skattedirektoratet.
§ 11-1 nr. 4 nytt tredje punktum skal lyde:
Når endringssak er gjennomført
etter § 3-11 nr. 4, jf. § 8-3 nr. 5, regnes søksmålsfristen
fra nytt skatteoppgjør ble sendt skattyteren.
Nåværende tredje og fjerde punktum blir
fjerde og femte punktum.
II
Endringene under I trer i kraft straks Departementet kan gi overgangsbestemmelser.
N.
Vedtak til lov
om endringer i lov 15. desember 2006 nr. 73
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66
om merverdiavgift
I lov 15. desember 2006 nr. 73 om endringer i lov 19. juni
1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende
endringer:
I
§ 56 første
ledd første punktum skal lyde:
Forhøyelse etter § 54 og fastsettelse
etter § 55 kan endres av skattekontoret og Skattedirektoratet.
§ 61 første ledd skal lyde:
Søksmål mot staten anlegges etter
vernetingsreglene i lov 17. juni 2005 nr. 90
om mekling og rettergang i sivile tvister (tvisteloven). Statens
partsstilling utøves av det skattekontoret som har truffet
vedtak i første instans. Departementet kan gi instruks
om utøvelsen av statens partsstilling generelt
og i enkeltsaker. Departementet kan i enkeltsak eller i grupper
av saker overta utøvelsen av partsstillingen eller overføre
den til annen avgiftsmyndighet.
II
Endringene under I trer i kraft straks. Departementet kan gi
overgangsbestemmelser.
O.
Vedtak til lov
om endringer i lov 15. desember 2006 nr. 77
om endringer i lov 13. juni 1980 nr. 24
om ligningsforvaltning
I lov 15. desember 2006 nr. 77 om endringer i lov 13. juni
1980 nr. 24 om ligningsforvaltning gjøres følgende
endringer:
I
§ 4-7 nr. 3, 5, 6
og 7 oppheves.§ 10-6 nr. 1 første punktum oppheves.§ 11-1 nr. 2 oppheves.
II
Endringene under I trer i kraft straks.
P.
Vedtak til lov
om endringer i lov 15. desember 2006 nr. 85 om
endringer i lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving av
skatte- og avgiftskrav
I lov 15. desember 2006 nr. 85 om endringer i lov 17. juni
2005 nr. 67 om betaling og innkreving av skatte- og avgiftskrav
gjøres følgende endringer:
I
§ 5-16 første
ledd oppheves.§ 17-2 første ledd tredje punktum skal lyde:
Søksmål i saker hvor skattekontoret er
innkrevingsmyndighet, skal anlegges etter vernetingsreglene i
lov 17. juni 2005 nr. 90 om mekling og rettergang i sivile tvister
(tvisteloven).
II
Endringene under I trer i kraft straks.
Q.
Vedtak til lov
om endringer i lov 29. juni 2007 nr. 81 om
samvirkeforetak § 164 om endringer i andre lover
I lov 29. juni 2007 nr. 81 om samvirkeforetak § 164
om endringer i andre lover gjøres følgende endringer:
I
1. Endring i lov
19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 52 annet ledd
oppheves.
2. Endring i lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning
(ligningsloven) § 10-6 nr. 2 oppheves.
3. Endring i lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving
av skatte- og avgiftskrav (skattebetalingsloven) § 5-16
annet ledd oppheves.
II
Endringene under I trer i kraft straks.