I Stortingets møte 12. juni 2012 ble det gjort slikt
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av inntekt og formue
gjer ein følgjande endringar:
§ 2-38 sjette ledd bokstav a skal lyde:
a. For skattytere som nevnt i første ledd bokstav
a til h, skal tre prosent av utbytte nevnt i annet ledd bokstav
a som er fritatt for skatt etter de foregående ledd, likevel anses
som skattepliktig inntekt. Første punktum gjelder tilsvarende ved
utdeling fra selskap som nevnt i § 10-40 første ledd. Ved inntektsføring
etter forrige punktum gjelder § 10-42 tredje ledd a tilsvarende.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av inntekt og formue
skal § 9-14 lyde:
§ 9-14 Skatteplikt for gevinst på eiendeler
mv. som tas ut av norsk beskatningsområde
(1) Gevinst på eiendel eller forpliktelse som nevnt i tredje
ledd, og som tas ut av norsk beskatningsområde, er skattepliktig
som om eiendelen eller forpliktelsen var realisert siste dag før
dette tidspunktet. Skatteplikt etter dette ledd omfatter ikke gevinst
ved overføringer som innebærer realisasjon eller uttak til egen bruk
eller gaveoverføring som medfører skatteplikt etter § 5-2. Skatteplikt
etter dette ledd omfatter heller ikke gevinst knyttet til forpliktelser
som blir realisert ved oppfyllelse, ettergivelse, overføring mv.
(2) Med eiendel eller forpliktelse som tas ut av norsk
beskatningsområde menes blant annet:
a. eiendel som tilhører eller forpliktelse som
påhviler skattepliktig etter § 2-1 eller § 2-2, når skatteplikten
opphører etter disse bestemmelser eller etter skatteavtale med fremmed
stat,
b. eiendel som tilhører eller forpliktelse som påhviler
skattepliktig etter § 2-3, når skattyterens skatteplikt opphører
etter denne bestemmelsen eller etter skatteavtale med fremmed stat,
eller når eiendelens eller forpliktelsens tilknytning til riket eller
til virksomhet i riket som nevnt i § 2-3 opphører, og
c. eiendel som tilhører eller forpliktelse som påhviler
utenlandsk selskap eller innretning hvor deltakerne skattlegges
etter § 10-61, når norsk kontroll av selskapet eller innretningen
opphører.
Med skatteplikt som nevnt under a og b likestilles skatteplikt
etter petroleumsskatteloven § 2. Selv om vilkårene under a, b eller
c er oppfylt, anses en eiendel eller forpliktelse ikke for tatt
ut av norsk beskatningsområde dersom den samtidig får slik tilknytning
til Norge at norsk skattelovgivning får virkning for inntekter og
kostnader knyttet til eiendelen eller forpliktelsen.
En forholdsmessig del av eiendel som tilhører
eller forpliktelse som påhviler selskap som nevnt i § 10-40 anses
tatt ut av norsk beskatningsområde når eiendelen eller forpliktelsen
ved overføring av andel i selskapet fra deltaker som har skatteplikt
etter §§ 2-1 eller 2-2, til deltaker som ikke har slik skatteplikt,
eller på annen måte mister tilknytning til Norge slik at norsk skattelovgivning
ikke får virkning for inntekter og kostnader knyttet til eiendelen
eller forpliktelsen.
(3) Skatteplikt etter denne paragraf omfatter gevinst på
a. fysiske driftsmidler som nevnt i § 14-41 første ledd
a samt c til j,
b. finansielle eiendeler,
c. forpliktelser,
d. omsetningsgjenstander, og
e. immaterielle eiendeler.
(4) Skatteplikt etter denne paragraf omfatter
ikke
a. gevinst på eiendeler som er nevnt
i tredje ledd b, og som ved uttaket tilhører person som er bosatt i
riket etter § 2-1 første ledd,
b. gevinst som på tidspunktet som nevnt i første
ledd første punktum ville vært fritatt for skatteplikt etter § 2-38,
eller
c. gevinst på eiendeler som nevnt i § 9-3 første
ledd c.
(5) Skatteplikt etter denne paragraf omfatter
bare gevinst på eiendeler og forpliktelser som nevnt i tredje ledd
a samt c til e, dersom gevinsten ved en realisasjon på tidspunktet
som nevnt i første ledd første punktum ville ha vært skattepliktig
etter bestemmelsen i § 5-30 første ledd.
(6) Tap på eiendel eller forpliktelse som nevnt i tredje ledd,
og som tas ut av norsk beskatningsområde, er fradragsberettiget
for skattyter som er skattepliktig til riket etter §§ 2-1 eller
2-2 eller som anses skattemessig hjemmehørende i annen EØS-stat
på tidspunktet som nevnt i første ledd første punktum. Det gis
ikke fradrag for tap som har kommet til fradrag i annen stat. Tapet
fastsettes ved ligningen for det året realisasjon anses å ha funnet
sted, jf. § 14-27.
(7) Det kan kreves fradrag i norsk skatt etter
denne paragraf for skatt på gevinst på eiendeler og forpliktelser
som nevnt i tredje ledd, som det godtgjøres ville blitt utløst til
en annen EØS-stat ved en realisasjon på tidspunktet som nevnt i
første ledd første punktum. Skatteverdien av tapsfradrag reduseres
tilsvarende. Departementet kan gi nærmere regler om beregning av
fradraget.
(8) Ved gevinstberegningen fastsettes utgangsverdien til
markedsverdien på det tidspunkt realisasjon anses å ha funnet sted.
Bestemmelsene i §§ 10-30 til 10-36 og § 10-44 gjelder så langt de
passer. Når det ikke foreligger en kjent markedsverdi, fastsettes
denne ved skjønn. Utgangsverdien skal reduseres med eventuell inntektsføring
etter § 14-64 ved uttaket fra norsk beskatningsområde.
(9) Ved uttak av eiendeler og forpliktelser som nevnt i
tredje ledd a til c, kan skattyter kreve utsettelse med
innbetaling av utlignet og forfalt skatt dersom skattyter
er hjemmehørende i riket etter §§ 2-1 eller 2-2 eller anses skattemessig
hjemmehørende i annen EØS-stat. Retten til utsettelse gjelder i
den utstrekning skatt etter denne paragraf overstiger årets netto
utlignede skatt på inntekt. Det skal beregnes renter som nevnt i
skattebetalingsloven § 11-6 annet ledd, fra det tidspunkt restskatt
knyttet til utlignet skatt etter denne paragraf skulle vært betalt
etter bestemmelsene i skattebetalingsloven § 10-21. Det må stilles
betryggende sikkerhet for skatteforpliktelsen og påløpte renter. Foreldelsesfristen
for skattekravet og påløpte renter, jf. skattebetalingsloven § 12-1,
løper fra tidspunktet for opphør av retten til utsettelse med betaling
av skatten.
(10) Retten til utsettelse med betaling av skatten med
renter etter bestemmelsen i forrige ledd opphører ved
realisasjon, ved uttak til egen bruk, ved gaveoverføring og ved
opphør av virksomhet i selskap med andel som nevnt i § 10-70 første
ledd, jf. § 10-70 annet ledd b. Retten til utsettelse opphører
også når skattyteren ikke lenger er hjemmehørende i riket etter
§§ 2-1 eller 2-2 og ikke anses skattemessig hjemmehørende i annen
EØS-stat, samt når det ikke lenger foreligger betryggende sikkerhet
etter niende ledd fjerde punktum.
(11) Hvis eiendel eller forpliktelse som nevnt
i tredje ledd a til c igjen får slik tilknytning til Norge at norsk
skattelovgivning får virkning for inntekter og kostnader knyttet
til eiendelen eller forpliktelsen, settes inngangsverdien til markedsverdien
på tilknytningstidspunktet.
(12) Dersom gevinst ved inntak i norsk beskatningsområde
av eiendel eller forpliktelse som nevnt i tredje ledd er skattepliktig
til annen stat, gis fradrag i skatt etter denne paragraf etter reglene
i skatteloven § 16-20 til § 16-29 så langt de passer. Det gis ikke
fradrag i skatt etter dette ledd for skatt til utlandet på del av
gevinst på eiendel ved inntak som svarer til differansen mellom
utgangsverdien som er lagt til grunn ved gevinstberegningen i utlandet
og den skattemessige verdi som er fastsatt ved inntaket til norsk
beskatningsområde. Fradrag i norsk skatt etter dette ledd gis ikke
der eiendelen eller forpliktelsen ikke samtidig med uttaket fra
norsk beskatningsområde får tilknytning til en etablering i en EØS-stat
som nevnt i § 10-64 b. Fradrag i norsk skatt etter dette
ledd gis bare dersom skattyter er skattepliktig til riket etter
§§ 2-1 eller 2-2 eller anses skattemessig hjemmehørende i annen
EØS-stat på tidspunktet som nevnt i første ledd første punktum.
(13) Departementet kan gi regler til utfylling og gjennomføring
av denne paragraf.
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av inntekt og formue
skal § 14-60 tredje ledd lyde:
(3) Med driftsmiddel som tas ut av norsk
beskatningsområde, menes blant annet:
a. driftsmiddel som tilhører skattepliktig etter
§ 2-1 eller § 2-2, når skatteplikten opphører etter disse bestemmelser
eller etter skatteavtale med fremmed stat,
b. driftsmiddel som tilhører skattepliktig etter § 2-3, når
skattyterens skatteplikt opphører etter denne bestemmelsen eller
etter skatteavtale med fremmed stat, eller når driftsmidlets tilknytning
til riket eller til virksomhet i riket som nevnt i § 2-3 opphører,
og
c. driftsmiddel som tilhører utenlandsk selskap eller innretning
hvor deltakerne skattlegges etter § 10-61, når norsk kontroll
av selskapet eller innretningen opphører.
Med skatteplikt som nevnt under a og b likestilles skatteplikt
etter petroleumsskatteloven § 2. Selv om vilkårene under a, b eller
c er oppfylt, anses et driftsmiddel ikke for tatt ut av norsk beskatningsområde dersom
det samtidig gis slik tilknytning som nevnt i annet ledd.
En forholdsmessig del av eiendel som tilhører
eller forpliktelse som påhviler selskap som nevnt i § 10-40 anses
tatt ut av norsk beskatningsområde når eiendelen eller forpliktelsen
ved overføring av andel i selskapet fra deltaker som har skatteplikt
etter §§ 2-1 eller 2-2, til deltaker som ikke har slik skatteplikt,
eller på annen måte mister tilknytning til Norge slik at norsk skattelovgivning
ikke får virkning for inntekter og kostnader knyttet til eiendelen
eller forpliktelsen.
Endringane under I trer i kraft straks med verknad frå og med
inntektsåret 2012.
Endringane under II § 9-14 fjerde, femte, sjette, sjuande, niande,
tiande, ellevte og tolvte ledd tek til å gjelde straks med verknad
for uttak frå norsk skattleggingsområde frå og med 15. mai 2012.
Endringane under II § 9-14 andre og tredje ledd tek til å gjelde
straks.
Endringane under III tek til å gjelde straks.
Dag Terje Andersen |
president |