Til Odelstinget
I avsnitt 1.1.1 i Ot.prp. nr. 94 (2000-2001) oppsummeres departementets
forslag.
I avsnittene 1.1.1 og 1.1.2 i proposisjonen omtales bakgrunnen
for beskatningshjemmelen i skatteloven § 2-5 første
ledd bokstav b, jf. annet ledd bokstav a. I avsnitt 1.1.3 i proposisjonen
gjøres det rede for departementets oppfatning av hvordan
gjeldende beskatningshjemmelen er å forstå.
Departementet er oppmerksom på at det blant enkelte
aktører har dannet seg en oppfatning om at organisering
av eierskap i kraftvirksomhet via holding/eierselskaper
for kraftforetak/operativselskaper i bransjen, vil medføre
at kommunenes realisasjon av aksjer/andeler i eierselskapet
ikke vil være omfattet av skatteplikten etter skatteloven § 2-5. «Virksomheten» hevdes
da å foregå bare i datterselskapet, ikke i morselskapet.
På denne bakgrunn presiserte departementet sin oppfatning
av spørsmålet om kommuners skatteplikt ved realisasjon
av aksjer/andeler i holding/eierselskaper i en
uttalelse til Skattedirektoratet av 6. april 2001.
Etter departementets oppfatning bør uttalelsen av 6. april
d.å. følges opp med forslag om klargjørende lovendring
så snart som mulig. Flere kommuner er for tiden i forhandlinger
om mulig realisasjon av eierandeler i holding/eierselskap
i bransjen, og har behov for avklaring. Det foreslås derfor
at de utgangspunkter som er angitt i avsnitt 1.1.3 i proposisjonen
som gjeldende rett om hvordan beskatningshjemmelen er å forstå,
inntas ved en klargjørende endring av skatteloven § 2-5.
Under henvisning til gjennomgangen i avsnitt 1.1.3.1 i proposisjonen
foreslås presisert at beskatningshjemmelen omfatter aksjer/andeler
i alle typer selskaper som er selvstendige skattesubjekter etter skatteloven § 2-2
første ledd, herunder interkommunale DA. Beskatningshjemmelen
kan ikke tolkes slik at den bare omfatter aksjer/andeler
i aksjeselskaper, allmennaksjeselskaper og «likestilt selskap»,
men ordlyden bør rettes opp.
Under henvisning til gjenomgangen i avsnitt 1.1.3.2 i proposisjonen
foreslås presisert at utgangspunktet for vurderingen av
om kommunen eier aksjer/andeler i kraftforetak, skal relatere
seg til tidspunktet for kommunens erverv av aksjene/andelene.
Vurderingen av om dette kriterium er oppfylt relaterer seg ikke
til tidspunktet for realisasjon av aksjene slik ordlyden kan tyde
på. Sterke formålsbetraktninger tilsier at ordlyden
må tolkes slik og at uttrykket «driver virksomhet» i
skatteloven § 2-5, i denne sammenheng må tolkes
slik at det kan ha en bredere, konsernovergripende betydning enn
den tradisjonelt skatterettslige. Hvor kommunenes opprinnelige eierskap
direkte i kraftforetak (som er egne skattesubjekter) senere er blitt
undergitt omorganiseringer/virksomhetsomlegginger som innebærer
at kraftforetaket ikke lenger selv driver operativ virksomhet slik
at det er å anse som kraftforetak, vil selskapet fortsatt
anses for å drive den tidligere kraftrelaterte virksomhet.
Kommunenes aksjer/andeler i foretaket vil fortsatt være
omfattet av beskatningshjemmelen.
Kommunenes opprinnelige eierandeler direkte i kraftforetaket
kan på grunn av omorganiseringer i det underliggende selskap
ha blitt/bli erstattet av aksjer/andeler i overtakende
selskap ved omorganiseringen. Kriteriene for skatteplikt vil fortsatt
hefte ved slike vederlagsaksjer/andeler.
Under henvisning til gjennomgangen i avsnitt 1.1.3.3 i proposisjonen
foreslås presisert at beskatningshjemmelen også vil
omfatte kommunalt eide eierandeler i foretak som etter tidspunktet
for kommunens erverv av eierandelene blir å anse som kraftforetak.
Denne tolkning følger direkte av gjeldende ordlyd i skatteloven § 2-5,
men foreslås presisert.
Under henvisning til avsnitt 1.1.3.6 i proposisjonen foreslås
presisert at beskatningshjemmelen generelt vil omfatte kommuners
aksjer/andeler i selskap som på ervervstidspunktet
eller senere eier aksjer/andeler direkte eller indirekte
i kraftforetak.
Det vises til forslag om endring i skatteloven § 2-5
første ledd bokstav b og annet ledd bokstav a.
Ovenstående utgangspunkter må etter departementets
oppfatning anses som gjeldende rett. Den tilsvarende presiserende
lovendring foreslås således satt i kraft straks.
Lovendringen vil få betydning for vurderingen av om kommuners
realisasjon av aksjer vil utløse gevinstbeskatning eller
adgang til tapsfradrag, uansett når aksjene/andelene
måtte være ervervet. Lovendringen vil for eksempel
få betydning for vurderingen av skatteplikten ved eventuell
realisasjon av kommuners vederlagsaksjer/andeler mottatt
ved omorganisering gjennomført i tidligere år.
Departementet foreslår imidlertid at lovendringen gis
virkning fra og med inntektsåret 2001, det vil si for kommuners
og fylkeskommuners realisasjon av aksjer/andeler som foretas
i 2001 eller senere år. Uansett om det skulle bli hevdet
at presiseringen reelt sett innebærer en skjerpelse, vil
dette være uproblematisk i forhold til tilbakevirkningsforbudet
i Grunnloven § 97. Departementet vil for øvrig
overfor ligningsmyndighetene anbefale at lovendringen ikke bør
medføre at man tar opp spørsmål om endring
av ligningen for kommuners eventuelle realisasjon av eierandeler
i tidligere år.
Departementet forutsetter for øvrig at overgangsregelen
til tidligere skattelov § 26 bokstav c vil ha
det samme virkeområdet som er angitt i avsnitt 1.1.3.5.
i proposisjonen. Det vil si at også kommuners eierandeler
i holding/eierselskaper for kraftforetak som etter forutgående
omorganiseringer måtte være etablert pr. 1. januar
1997, vil omfattes av overgangsregelen. Etter departementets oppfatning
er det likevel ikke påkrevet med noen presiserende endring
av overgangsregelen nå. Som forutsatt foran legges det
til grunn at anvendelse av overgangsregelen i praksis vil være
basert på den angitte forståelse av skatteloven § 2-5
samt at tilsvarende tolkningsspørsmål bare vil
være aktuelle i et fåtall tilfeller.
Komiteen, medlemmene fra Arbeiderpartiet, lederen
Dag Terje Andersen, Erik Dalheim, Grethe G. Fossum, Britt Hildeng,
Ottar Kaldhol, Torstein Rudihagen og Signe Øye, fra Kristelig
Folkeparti, Valgerd Svarstad Haugland, Lars Gunnar Lie og Ingebrigt
S. Sørfonn, fra Høyre, Børge Brende,
Per-Kristian Foss og Kjellaug Nakkim, fra Fremskrittspartiet, Siv
Jensen, Per Erik Monsen og Kenneth Svendsen, fra Senterpartiet,
Odd Roger Enoksen, fra Sosialistisk Venstreparti, Øystein
Djupedal, fra Venstre, Terje Johansen, og representanten Steinar
Bastesen, slutter seg til departementets vurderinger og
forslag til endring av skatteloven § 2-5 første
og annet ledd.
De forslag om presisering av beskatningshjemmelen som er omtalt
foran, angir hovedpunktene og ytterpunktene for beskatningshjemmelen.
Som angitt i avsnitt 1.1.3.7 i proposisjonen kan det imidlertid
oppstå tilfeller hvor de formålsbetraktninger
som i utgangspunktet gjør seg gjeldende ved fastlegging
av gjeldende rett, likevel bør tillegges svakere gjennomslagskraft.
Departementet har på det nåværende
tidspunkt ikke tilstrekkelig oversikt over hvilke typetilfeller
det kan være aktuelt å avgrense mot skatteplikt
ved realisasjon. Departementet finner det derfor hensiktsmessig å foreslå at
det innføres en forskriftshjemmel hvoretter departementet
kan gi regler om den nærmere avgrensning av beskatningshjemmelen.
Det presiseres at forskriftshjemmelen bare kan nyttes til regulering
av spørsmål om begrensning av beskatningshjemmelen, ikke
til utvidelse av denne.
Departementet viser til forslag til nytt tredje ledd i skatteloven § 2-5.
Det foreslås at endringen trer i kraft straks med virkning
fra og med inntektsåret 2001.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til skatteloven § 2-5 nytt
tredje ledd.
Etter ikrafttredelsen 1. janaur 2001 av eigedomsskattelova § 8
for anlegg for produksjon av elektrisk kraft er det ligningsmyndighetene
som skal fastsette skattegrunnlaget for kraftanlegg. Etter lov 23. juni 2000
nr. 8 om mellombels tillegg til eigedomsskattelova og etter eigedomsskattelova § 8
A-4 er ligningslovens bestemmelser om fastsettelse og klage over fastsettelser
gitt anvendelse så langt det passer. Etter ligningsloven
har kommunene ikke klagerett over fastsettelse av skattegrunnlaget,
i motsetning til etter systemet i eigedomsskattelova. Kommunene
er således henvist til å anmode ligningsmyndighetene
om overprøving av vedtak som er truffet, jf. ligningsloven § 9-5
nr. 1.
Etter ligningsloven § 11-2 kan kommunene prøve vedtakene
ved søksmål, forutsatt at søksmål
reises innen fire måneder etter at «ligningsavgjørelsen
ble truffet». Dette har aktualisert spørsmålet
om hvilken ligningsavgjørelse som er utgangspunktet for
firemånedersfristen. I brev fra Finansdepartementet til
Skattedirektorat 26. februar 2001 (gjengitt i avsnitt 1.2.1
i proposisjonen) uttales det blant annet:
«Departementet legger m.a.o. til grunn at dersom kommunenes
anmodning om overprøving av verdsettelser eller kommunefordelingsvedtak
for skatteåret 2001 blir tatt opp til realitetsvurdering,
vil søksmålsfristen etter ligningsloven § 11-2
nr. 2 løpe fra det tidspunkt den kompetente ligningsmyndighet
tar stilling til om anmodningen skal medføre endring av
de tidligere vedtak eller ikke.»
Etter departementets oppfatning kan den tolkning av utgangspunktet
for søksmålsfristen etter ligningsloven § 11-2
nr. 2 som det er gitt uttrykk for i brevet til Skattedirektoratet
av 26. februar 2001, anses som gjeldende rett. Overholdelse
av lovbestemte søksmålfrister er imidlertid en
prosessforutsetning som det tilligger domstolene å håndheve.
Finansdepartementet har ikke myndighet til å instruere
domstolenes lovanvendelse på dette punkt.
For å unngå tvil eller tvist om lovforståelsen,
foreslår departementet at det inntas en presisering om
dette i loven.
Departementet viser til forslag til nytt annet punktum i ligningsloven § 11-2
nr. 2. Det foreslås at endringen trer i kraft straks.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til ligningsloven § 11-2
nr. 2 nytt annet punktum.
Bakgrunnen for reglene i eigedomsskattelova § 8 A-1
første og tredje ledd og departementets forståelse av
disse er omtalt i avsnitt 1.3.1 og 1.3.2 i proposisjonen.
Etter departementets oppfatning må eigedomsskattelova § 8
A-1 tolkes slik at første og tredje ledd gjelder kraftanlegg
med kraftstasjon med installert effekt på eller over 1000
kW satt i drift pr. 1. januar 2000. Særregelen
i eigedomsskattelova § 8 A-1 fjerde ledd gjelder
bare kraftanlegg med kraftstasjon med installert effekt under 1000
kW satt i drift pr. 1. januar 2000.
Departementet har avgitt en uttalelse av 9. april 2001
til Sogn og Fjordane fylkesskattekontor om departementets forståelse
av eigedomsskattelova § 8 A-1 første
og tredje ledd og av den tilhørende forskrift 20. desember
2000 §§ 2 og 3. Departementet finner imidlertid
at det ikke er heldig at lovteksten blir stående med en
så vidt uklar utforming, og foreslår en presisering
av nevnte bestemmelser.
På denne bakgrunn legger departementet frem forslag
om å presisere eigedomsskattelova § 8
A-1 første og tredje ledd slik at det uttrykkelig fremgår
at reglene gjelder kraftanlegg med kraftstasjon med installert effekt
på eller over 1000 kW.
Departementet viser til forslag om endring i eigedomsskattelova § 8
A-1 første ledd første og siste punktum samt § 8
A-1 tredje ledd første punktum. Det foreslås at
endringene trer i kraft straks med virkning fra og med eiendomsskatteåret
2001.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endringer i eigedomsskattelova § 8 A-1.
Skatteloven § 19-2 fjerde ledd bestemmer at
for inntektsåret 2000 skal formue i kraftverk som har vært prosentlignet
før 1. januar 1997 fastsettes ved at brutto salgsinntekter
for året 2000 «settes til gjennomsnittet av årlig
brutto salgsinntekter for 1997, 1998, 1999 og 2000 fastsatt i henhold
til bestemmelsene i § 18-3 annet ledd».
Dette er en overgangsregel som trådte i kraft den 1. januar
2000 ved ikrafttredelsen av skatteloven 26. mars 1999 nr.
14.
Skatteloven § 18-5 er den alminnelige regel
for verdsettelse av formue i kraftanlegg, herunder kraftverk. Etter
bestemmelsens første ledd slik den lyder etter lovendring
sist av 23. juni 2000, skal brutto salgsinntekter fastsettes
etter «bestemmelsen i annet ledd, fratrukket kostnadene
som nevnt i § 18-3 tredje ledd a nr. 1 og nr.
2 (...)».
Ordlyden i de to verdsettelsesbestemmelsene står her
i motstrid til hverandre. Grunnen til dette er at det ved endringen
av skatteloven § 18-5 av 23. juni 2000, ikke
ble foretatt noen tilsvarende endringer i § 19-2 fjerde
ledd.
For å unngå misforståelser ved tolkning
av lovens bestemmelser og av hensyn til konsekvens mellom reglene
i skatteloven, er det departementets vurdering at § 19-2
fjerde ledd bør oppheves.
Departementet viser til forslag om opphevelse av skatteloven § 19-2
fjerde ledd. Det foreslås at endringen trer i kraft straks.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til opphevelse av skatteloven § 19-2 fjerde
ledd.
Etter skatteloven § 2-30 første ledd
bokstav e nr. 6 og 8 er både Statens nærings-
og distriktsutviklingsfond (SND) og det heleide datterselskapet
SND Invest AS fritatt for skatteplikt.
Departementet legger til grunn at også heleide datterselskaper
av SND Invest AS skal være fritatt for skatt når
virksomheten kunne vært drevet skattefritt av morselskapet
SND Invest AS. Dette bør fremgå tydelig av skatteloven.
Det fremmes derfor forslag om endring av skatteloven § 2-30
første ledd bokstav e nr. 8 slik at også heleide
datterselskaper som i henhold til selskapets vedtekter har samme
virkeområde og formål som gjelder for SND Invest
AS, fritas for skatt.
Fordi datterselskapet SND Invest AS startet sin virksomhet i
2000, bør lovendringen gjelde fra og med dette inntektsår.
Departementet viser til forslag om endring i skatteloven § 2-30
første ledd bokstav e nr. 8. Det foreslås at endringen
trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret
2000.
Komiteens flertall, alle utenom medlemmene
fra Høyre og Fremskrittspartiet, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endring av skatteloven § 2-30
første ledd bokstav e nr. 8.
Komiteens medlemmer fra Høyre og Fremskrittspartiet viser
til Innst. O. nr. 29 (1998-1999) hvor hitsettes:
«Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet
og Høyre konstaterer at Regjeringen legger til grunn at SND
Invest AS skal fritas for skatteplikt fordi SND er fritatt for skatteplikt.
Disse
medlemmer kan ikke se at det er forsøkt gitt noen tilstrekkelig
begrunnelse for hvorfor SND Invest AS skal behandles skattemessig
annerledes enn andre selskaper som driver lignende virksomhet.
Disse
medlemmer viser til at SND Invest AS mer enn noe annet er et rent
investeringsselskap som kjøper og selger aksjer og andeler
i små og store bedrifter. Selskapet har imidlertid ikke
til formål å eie hvilke som helst bedrifter, men
går inn i bedrifter som i realiteten ikke har noe velfungerende
marked for omsetting av aksjer eller andeler. Dette er imidlertid
i seg selv ikke noen særlig god begrunnelse for fritak for
skatteplikt.
Disse medlemmer vil fremholde at innføring
av skattefritak for SND Invest AS vil være å forskjellsbehandle
selskapet i forhold til et hvilket som helst annet investeringsselskap
som i prinsippet og i praksis kan ha samme formål som SND
Invest AS. I alminnelighet må det anses som et konkurransefortrinn å ikke
betale skatt.
Disse medlemmer mener at spørsmålet
om skattefritaket for SND Invest AS ikke er tilstrekkelig utredet for
Stortinget.»
Disse medlemmer viser videre til at spørsmålet
om skattefrihet for SND Invest AS ikke er ytterligere grunngitt
etter at Innst. O. nr. 29 (1998-1999) ble avgitt. En ytterligere
utvidelse av skattefriheten, slik at også heleide datterselskaper
av SND Invest AS gis skattefri, er i og for seg logisk, men fritaket
for SND Invest AS mangler fortsatt etter disse medlemmers oppfatning
en god begrunnelse, og forslaget må følgelig avvises.
Disse medlemmer vil derfor også fremme forslag
om at skattefritaket for SND Invest AS oppheves. Det vises til forslag
i Innst. S. nr. 305 (2000-2001) om å avvikle statens eierinteresser
i SND Invest AS
På denne bakgrunn fremmer disse medlemmer følgende
forslag:
«I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue
og inntekt (skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 2-30 første ledd bokstav e nr. 8
oppheves.»
I St.prp. nr. 36 (2000-2001) foreslår Regjeringen å opprette
et eget statsaksjeselskap som skal ha som oppgave å forvalte
statens direkte deltakelse i petroleumsvirksomheten på basis
av forretningsmessige prinsipper. I Ot.prp. nr. 48 (2000-2001) fremmer
Regjeringen forslag om endring i petroleumsloven i forbindelse med
opprettelsen av det særskilte statsaksjeselskapet til forvaltning
av statens direkte eierinteresser i petroleumsnæringen.
Statsaksjeselskapet foreslås i proposisjonen fritatt for
skatteplikt. Det vises til at Finansdepartementet vil fremme forslag
om endring i skatteloven med sikte på å frita
statsaksjeselskapet fra skatteplikt. Finansdepartementet legger med
dette frem forslag om tilføyelse i skatteloven § 2-30.
Endringen vil innebære fritak for skatteplikt for selskapet,
Petoro as.
Det følger av skatteloven § 2-30 første
ledd b at staten er fritatt for skatteplikt. Aksjeselskap hjemmehørende
i riket vil på den annen side være skattepliktig for
sine inntekter uavhengig av eierforholdet til aksjene, jf. skatteloven § 2-2
første ledd a. Det fremgår av Ot.prp. nr. 48 (2000-2001)
at inntektene fra SDØE er forutsatt holdt utenfor forvalterselskapet,
slik at disse på samme måte som i dag kanaliseres
direkte til staten. Videre er det lagt til grunn at staten skal
bevilge midler over statsbudsjettet til dekning av forvalterselskapets
driftskostnader. Slike overføringer vil utgjøre skattepliktig
inntekt for aksjeselskapet. I og for seg vil driftsutgiftene gå til
fradrag, men fradraget vil ikke nødvendigvis tilsvare driftsbidraget
samme år. Dermed kan det oppstå netto overskudd
eller underskudd for det enkelte år. For staten vil dette
imidlertid være uten realitet ettersom skatteinntektene
tilkommer staten. Unntas ikke statens overføringer til
aksjeselskapet fra skatteplikt, vil staten måtte øke
bevilgningene for å dekke en skattebetaling som likevel
tilfaller staten. På denne bakgrunn fremmer departementet
forslag om at Petoro as unntas fra skatteplikt.
Departementet viser til forslag til ny nr. 7 i skatteloven § 2-30
første ledd bokstav g. Det foreslås at endringen
trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret
2001.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til skatteloven § 2-30
første ledd bokstav g ny nr. 7.
Skatteloven § 6-14 gir en særregel
for kostnader til seminar, kurs, møte mv. i utlandet. Regelen
får også anvendelse for studieturer. Dersom kurset
har et «ikke rimelig innslag av ikke-faglig karakter eller
har feriemessig preg», kan fradraget reduseres eller bortfalle.
Bestemmelsen har selvstendig betydning i det den hjemler adgang
til å redusere fradragsretten utfra geografiske kriterier.
Departementet anser en slik avgrensning som uheldig, blant annet
med tanke på de forpliktelsene Norge har påtatt
seg gjennom EØS-avtalen. Departementet foreslår
på denne bakgrunn at bestemmelsen oppheves. Kostnader pådratt
ved kurs, seminarer, møter, mv. i utlandet vil dermed kunne trekkes
fra i samme utstrekning som kostnader pådratt ved deltakelse
på innenlandske seminarer, kurs, mv.
Departementet viser til forslag om å oppheve skatteloven § 6-14.
Det foreslås at endringen trer i kraft straks med virkning
fra og med inntektsåret 2001.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til opphevelse av skatteloven § 6-14.
Ved innføringen av økt utbytteskatt i forbindelse med
skatteopplegget 2001, ble det også vedtatt at inngangsverdien
til aksjene bare skal oppreguleres med 17/28 av akkumulert
RISK-beløp ved enkelte former for realisasjon. Dette gjelder
innløsning av enkelt aksjer og likvidasjon av selskapet,
samt realisasjon ved overføring av aksje til det selskapet
som har utstedt aksjen. Bakgrunnen for at RISK-beløpet
skal reduseres i disse tilfellene er at dette er former for realisasjon hvor
skattyter, på samme måte som ved utbytteutdeling,
får utdelt kapital fra selskapet. Løsningen skal derfor
motvirke omgåelser av utbytteskatten. Det er et behov for
justering i dette ved aksjesalg gjennom børs, der selger
og kjøper ikke vet at de handler med hverandre.
Ved salg av aksjer gjennom børs vil selger på transaksjonstidspunktet
ikke ha kunnskap om hvem som er kjøper. Kjøper
vil tilsvarende ikke ha kjennskap til hvem som er selger. Det kan
derfor fremstå som tilfeldig for selger om aksjen selges
til selskapet som har utstedt aksjen eller til andre.
I de tilfeller hvor selgeren ikke vil ha kunnskap om hvem som
er kjøper, vil det etter departementets syn være
urimelig å redusere RISK-beløpet.
Departementet foreslår at det ikke skal foretas reduksjon
av akkumulert RISK-beløp ved salg av børsnoterte
aksjer til selskapet som har utstedt aksjene.
Departementet viser til forslag om endring i skatteloven § 10-32
annet ledd annet punktum. Det foreslås at endringen trer
i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2001.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet og representanten Steinar
Bastesen, slutter seg til departementets vurderinger og forslag
til endring av skatteloven § 10-32 annet ledd
annet punktum.
Komiteens flertall, medlemmene fra Kristelig
Folkeparti, Høyre, Fremskrittspartiet, Venstre og representanten
Steinar Bastesen, viser til Innst. S. nr. 152 (2000-2001),
Dokument nr. 8:40 (2000-2001), der disse medlemmer gav uttrykk for
synspunkt på den varsla reformen om næringsbeskatning
i forbindelse med budsjettet for 2002.
Flertallet viser til at dobbeltbeskatning av utbytte
ikke er i samsvar med prinsippene som lå til grunn for
skattereformen i 1992.
Flertallet mener dobbeltbeskatning er en uheldig
form for beskatning som virker negativt for næringslivet.
Flertallet vil ta stilling til forslag til forandringer
i skattesystemet når den varsla meldingen blir lagt frem
for Stortinget.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Venstre og representanten Steinar Bastesen viser til at
dobbelbeskatningen representerer et fundamentalt brudd med sentrale
prinsipper i skattesystemet. Problemene knyttet til reduksjon av
RISK-beløp ved salg av børsnoterte aksjer til
selskapet som har utstedt aksjene, bekrefter at dobbelt beskatning
av utbytte vanskelig kan forenes med prinsippene og strukturen i
skattesystemet. Disse medlemmer minner om at dobbeltbeskatningen
av utbytte var forutsatt å være en midlertidig
skatt, og ber Regjeringen i forbindelse med statsbudsjettet for
2002 legge fram forslag om å avvikle utbytteskatten.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet
og representanten Steinar Bastesen viser til at disse medlemmer gikk
imot dobbel beskatning av aksjeutbytte.
Det vises til avsnitt 2.5.1 og 2.5.2 i proposisjonen for omtale
av bakgrunnen for gjeldende § 19-2 annet ledd
bokstav a nr. 1 i skatteloven og for departementets forslag.
Hensynet bak oppreguleringsadgangen etter overgangsreglene i
den tidligere selskapsskatteloven § 10-2 nr. 4
annet og tredje ledd var å unnta fra skatteplikt verdistigning
som var opparbeidet før 1. januar 1992, og som
kunne vært realisert skattefritt fram til dette tidspunktet.
I slike tilfeller ville aksjonærene ha en begrunnet forventning
om at gevinsten skulle være skattefri etter treårsregelen
i den tidligere aksjegevinstskatteloven av 10. desember
1971 nr. 99 § 2. Aksjonærene kunne ikke
ha den samme forventning om at tap på slike aksjer skulle
være fradragsberettiget da tap etter de tidligere reglene
bare var fradragsberettiget i svært begrenset utstrekning,
jf. den tidligere aksjegevinstskatteloven § 6.
Fradragsbegrensningen gjelder som nevnt kun fram til 1. januar
2002, jf. skatteloven § 19-2 annet ledd bokstav
a nr. 1. Bakgrunnen for denne tidsbegrensningen var antagelsen om
at faren for uheldige tilpasninger på grunnlag av overgangsreglene
og uheldige virkninger av oppreguleringsadgangen kombinert med RISK-regulering
av aksjene, ville avta over tid. Det har imidlertid vist seg at
mange skattytere fikk verdsatt sine aksjer til meget høye
verdier den gang. Disse skattyterne vil også etter 2002
kunne oppnå betydelige tapsfradrag ved realisasjon av aksjene.
Etter departementets vurdering bør en forhindre at fiktive
tapsposisjoner som har oppstått på grunn av overgangsreglene,
blir fradragsberettigede også etter utløpet av
10-års fristen i skatteloven § 19-2 annet ledd
bokstav a nr. 1. Dette bør gå foran hensynet til eventuelle
forventninger hos aksjonærene om at tap ved realisasjon
av slike aksjer vil være fradragsberettiget etter utløpet
av 10-årsfristen.
På bakgrunn av det ovennevnte foreslår departementet
at fradragsbegrensningen for tap ved realisasjon av ikke-børsnoterte
aksjer hvor inngangsverdien er oppregulert med hjemmel i den tidligere
selskapsskatteloven av 20. juli 1991 nr. 65 § 10-2
nr. 4 annet og tredje ledd, gjøres tidsubegrenset. Fradragsretten for
reelle tap (lavere salgssum enn kostpris pluss RISK-regulering)
begrenses ikke ved dette.
Departementet viser til forslag om endring i skatteloven § 19-2
annet ledd bokstav a nr. 1. Det foreslås at endringen trer
i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2001.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre og Fremskrittspartiet, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endring av skatteloven § 19-2
annet ledd bokstav a nr. 1.
Komiteens medlemmer fra Høyre og Fremskrittspartiet viser
til at departementet foreslår å gjøre
fradragsbegrensningen for tap på aksjer ervervet før
1. januar 1992 ubegrenset i tid. Uten endringen vil fradragsbegrensningen
opphøre 1. januar 2002. Disse medlemmer konstaterer
at departementet legger større vekt på å unngå at
det 10 år etter skattereformen oppstår enkelte
uheldige utslag av overgangsreglene enn hensynet til forutsigbarhet
og tillit til skattesystemet.
Disse medlemmer mener det nesten uavhengig av
begrunnelse er uakseptabelt at man i forbindelse med en reform setter
en 10-års frist for fradragsbegrensning, for så etter
91/2 år å gjøre fradragsbegrensningen
tidsubegrenset. Disse medlemmer ser departementets
forslag som et ledd i en rekke forslag og vedtak som svekker forutsigbarheten
og tilliten til skattesystemet, og går mot forslag til
endring av skatteloven § 19-2 annet ledd bokstav
a nr. 1.
Skatteloven § 14-42 gir regler for å regne
ut grunnlag for avskrivninger og inntektsføring av negativ
saldo. Etter § 14-42 annet ledd bokstav a fjerde punktum,
skal tilskudd til investering i distriktene etter forskrift gitt
av departementet, ikke trekkes fra i kostprisen ved utregning. Bestemmelsen
ble endret i 1999 ved at forskriftskompetansen ble overført
fra Kongen til departementet.
Dette var en feil fordi bestemmelsen viser til en forskrift angående
et tilskuddsregelverk utenfor skattesystemet. Det var derfor ingen
grunn til å endre loven og departementet fremmer nå forslag
om retting av lovteksten slik at det bare er tilskudd gitt av Kongen
som er omfattet av skattefritaket. Forslaget innebærer
ikke realitetsendring.
Departementet viser til forslag om endring i skatteloven § 14-42
annet ledd bokstav a fjerde punktum. Det foreslås at endringen
trer i kraft straks.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endring av skatteloven § 14-42 annet
ledd bokstav a fjerde punktum.
Etter skatteloven 1911 § 31 første
ledd var fullmektig for utlending eller for utenlandsk selskap eller innretning
som drev skattepliktig virksomhet i Norge, personlig ansvarlig for
de ilignede skatter.
Etter bestemmelsen i skatteloven 1911 § 31
første ledd var fullmektigen bare ansvarlig for skatt som
ble ilignet utlendingen, det utenlandske selskapet eller innretningen
på grunnlag av virksomhet i Norge. Slik bestemmelsen er
utformet etter overføringen til skattebetalingsloven § 37
nr. 4, er fullmektigens ansvar ikke begrenset til skatt som ilignes
på slikt grunnlag. Denne utvidelsen var ikke tilsiktet
idet lovendringen ikke tok sikte på å endre det
materielle innholdet i bestemmelsen. Departementet foreslår
derfor at skattebetalingsloven § 37 nr. 4 endres
slik at det fremgår at fullmektigens ansvar kun omfatter
skatt som blir ilignet den utenlandske fullmaktsgiver på grunnlag
av dennes virksomhet i Norge. Departementet foreslår også enkelte
språklige presiseringer.
Departementet viser til forslag om endring i skattebetalingsloven § 37
nr. 4. Det foreslås at endringen trer i kraft straks.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endring av skattebetalingsloven § 37
nr. 4.
Departementet vil be Skattedirektoratet om å endre forskrift
om folkeregistrering, slik at studenter kan velge om de vil registreres
som bosatt på studiestedet eller på opprinnelig
hjemsted.
Saken har sin bakgrunn blant annet i Stortingets behandling av
Dokument nr. 8:70 for 1999-2000, som tok opp dette spørsmålet.
Flertallet i komiteen ga uttrykk for at verdien av studentenes
muligheter til å være politisk aktive (der de
velger å være registrert) bør tillegges
vekt, men ville avvente departementets vurdering av saken.
Det er flere hensyn som tilsier at en student bør kunne
ha anledning til å velge å være bosatt
på studiestedet. Dette vil blant annet sikre
at studentene har mulighet til å være aktive i
lokalpolitikken, enten på hjemstedet eller på studiestedet,
etter eget valg.
I tillegg kan det anføres at den enkelte student selv er
den nærmeste til å fastslå når
han eller hun definitivt har forlatt foreldrehjemmet for å etablere
seg for seg selv, og at den enkeltes valg i dette personlige spørsmål
bør kunne legges til grunn for bostedregistreringen.
Konsekvensen av valgfrihet vil antagelig være at flere
studenter enn nå blir registrert bosatt på studiestedet.
Den registerte bosettingen vil dermed samsvare bedre med den reelle
bosettingen, noe som isolert sett vil være positivt.
Det kan innvendes at valgfri bostedsregistrering for studenter
kan føre til en viss uforutsigbarhet og mindre stabilitet
med hensyn til befolkningstall i de enkelte kommuner. Systemet er
imidlertid allerede uforutsigbart, i den forstand at kommunene heller ikke
har kontroll over hvor stor andel av studentene som gifter seg eller
får barn, noe som etter dagens regler påvirker
hvor de blir registrert bosatt.
Ut fra administrative hensyn kan det imidlertid være ønskelig
med faste og objektive kriterier for folkeregistrering, slik at
det relativt enkelt kan fastslås hvor en person skal anses
bosatt, uten at vedkommende selv behøver å ta
stilling til det. På den annen side vil valgfrihet føre
til en reduksjon i antall klagesaker, noe som i seg selv vil innebære
administrative besparelser.
Slik valgfrihet bør etter departementets syn også omfatte
gifte studenter og studenter med barn, ved at studentregelen ikke
lenger begrenses til å gjelde enslige personer. Dette innebærer
at også gifte studenter og studenter med barn vil kunne
velge mellom sitt tidligere bosted og oppholdsstedet i studietiden
som folkeregistrert bosted. Det bør imidlertid fremdeles
være en forutsetning for bostedregistrering på tidligere
bosted at studenten fortsatt har en viss minste tilknytning til
det tidligere bostedet, for eksempel ved å eie en utleid
boligeiendom. Krav til faktisk, regelmessig pendling til dette bostedet
oppstilles ikke.
Etter de foreslåtte endringene vil studentregelen i forskriften
om folkeregistrering kunne lyde slik:
«Personer som oppholder seg i en kommune for å få undervisning,
kan velge om de skal registreres på nytt bosted ved studiestedet,
eller om de fortsatt skal være registrert på samme
bosted som før utdanningen ble påbegynt. Har personen
ikke lenger tilknytning til tidligere bosted, regnes vedkommende
som bosatt på bostedet ved studiestedet.»
Etter departementets vurdering er det flere gode grunner som
tilsier en løsning med valgfri bostedsregistrering av studenter.
Departementet tar derfor sikte på å be Skattedirektoratet
om snarest å endre forskrift om folkeregistrering, slik
at studentene får anledning til å velge mellom
bosted ved studiestedet og tidligere registrert bosted som folkeregistrert
bosted. Departementet legger opp til at hovedregelen fortsatt skal være
folkeregistrert bosted på hjemstedet, men at dette utgangspunktet
fravikes når studenten ønsker det. Det tas sikte
på at denne regelendringen settes i kraft i løpet
av annet halvår 2001.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmet fra
Senterpartiet, tar dette til etterretning.
Komiteens medlemmer fra Høyre er tilfreds
med at Regjeringen nå følger opp Høyres
forslag i Dokument nr. 8:70 (1999-2000) om å endre prinsippene
for registrering av bostedskommune for studenter slik at studenter
får valgfrihet mellom hjemstedskommune og studiekommune.
Komiteens medlem fra Senterpartiet vil
vise til de økonomiske konsekvenser en slik adgang til
frivillig folkeregistrering i studiestedskommunen for studenter
vil kunne påføre mange småkommuner et
inntektstap. På denne bakgrunn vil dette medlem gå imot
en slik adgang til frivillig folkeregistrering som departementet
her foreslår.
Det vises til avsnitt 5.2 til 5.6 i proposisjonen for omtale
av bakgrunnen for forslaget, gjennomført prøveprosjekt,
ordningen med elektronisk overlevering av omsetningsoppgaver mv.
Finansdepartementet foreslår at det innføres
særskilt hjemmel i merverdiavgiftsloven til elektronisk overlevering
av omsetningsoppgaver til avgiftsmyndighetene.
Etter departementets oppfatning innebærer en ordning
med elektronisk overlevering av omsetningsoppgaver en forbedring
av tilbudet til avgiftspliktige og regnskapsførere som
utfører ulike tjenester for avgiftspliktige i tilknytning
til merverdiavgiften. Det antas at et flertall av de avgiftspliktige
og regnskapsførerne har PC med tilgang til Internett og
at dette IT-verktøyet i stor grad benyttes som erstatning
for papirbasert kommunikasjon. Elektronisk overlevering av omsetningsoppgaver
innebærer derfor at disse grupper vil kunne få en
mer kostnadseffektiv bruk av IT-verktøyet eller motivasjon
til å innføre løsninger for elektronisk
utveksling av informasjon med skatte- og avgiftsmyndighetene.
Elektronisk overlevering av omsetningsoppgaver automatiserer
arbeidet med å legge inn relevante opplysninger i avgiftsmyndighetenes
forvaltningssystemer. Dette vil kunne frigjøre ressurser
i etaten. Ressursene vil kunne overføres til andre oppgaver,
for eksempel grundigere kontroll av utvalgte avgiftspliktige eller
grupper av avgiftspliktige. Departementet antar at dette er egnet
til å skape tillit til avgiftsforvaltningen og motivere
til korrekt og rettidig innsendelse av opplysninger. Dette kan også føre
til en økning i avgiftsprovenyet.
Departementet vil nevne at det i forlengelsen av etableringen
av mottak for elektronisk overleverte omsetningsoppgaver i tillegg
er etablert systemer for elektronisk lesing av papirbaserte omsetningsoppgaver.
Papirbaserte oppgaver leses inn og behandles deretter på samme
måte som elektronisk innsendte omsetningsoppgaver. Ordningen
fjerner således en feilkilde, ved at opplysninger på de
papirbaserte oppgavene ikke lenger skal legges inn manuelt i avgiftsmyndighetenes
forvaltningssystemer. Det bemerkes at papirbaserte oppgaver etter
elektronisk innlesing vil bli behandlet på samme måte
som elektronisk overleverte oppgaver.
I forbindelse med oppstart av MVA3, nytt forvaltningssystem for
merverdiavgiften, tas det sikte på at også alle
papirbaserte oppgaver skal sendes direkte til formidlingsmeldingssentralen.
Departementet vil i forskrift gi regler om at formidlingsmeldingssentralen skal
være rette leveringssted for papirbaserte omsetningsoppgaver.
Departementet antar det er hensiktsmessig å plassere slike
regler i forskrift 19. desember 1969 nr. 15 (nr. 17). Til
sammen sikrer ovennevnte et mer enhetlig og grunnleggende kvalitetsnivå på oppgavene
før de går til videre behandling i forvaltningssystemet
for merverdiavgiften.
Etter departementets oppfatning er det nødvendig med
et robust og hensiktsmessig regelverk i forbindelse med elektronisk
overlevering av omsetningsoppgaver og foreslår derfor at
det innføres særskilt hjemmel til dette i merverdiavgiftsloven § 29
nytt sjette ledd. Lovteksten bør utformes med sikte på at
den skal være robust også i forhold til senere
endringer av ordningen som følge av utviklingen av nye
tekniske løsninger.
I høringsnotat 22. desember 2000 foreslo departementet
at ordlyden i merverdiavgiftsloven § 29 nytt sjette
ledd skulle legges tett opp til ordlyden i ligningsloven § 4-2
nr. 6 om elektronisk overlevering av ligningsoppgaver for næringsdrivende.
Enkelte av høringsinstansene har hatt merknader til
forslaget til lovtekst.
Norges Autoriserte Regnskapsføreres Forening er av den
oppfatning at utkastet til merverdiavgiftsloven § 29
nytt sjette ledd i høringsutkastet gir adgang til i forskrift å fravike
de ordinære frister for innlevering av omsetningsoppgaver.
Det følger av det ovennevnte at departementet ikke deler
denne oppfatningen. Innleveringsfristene er ikke et særskilt
forhold knyttet til den elektroniske overleveringen.
Departementet vil senere vurdere om det er hensiktsmessig å delegere
kompetansen til å gi nærmere forskrifter om elektronisk
overlevering av omsetningsoppgaver til Skattedirektoratet.
Departementet viser til forslag til nytt sjette ledd i merverdiavgiftsloven § 29.
Det foreslås at endringen trer i kraft straks.
Elektronisk overlevering av omsetningsoppgaver vil forenkle innberetningen
av merverdiavgift for både avgiftspliktige og etaten.
Skatteetatens kostnader ved elektronisk overlevering over internett
er vesentlig lavere enn mottak av papirbaserte oppgaver. Behandling
av papiroppgaver er 2 til 3 ganger dyrere enn mottak og videresending av
elektroniske oppgaver. Andelen oppgaver med formelle feil er vesentlig
lavere ved elektronisk innberetning, fordi avgiver blir gjort oppmerksom
på eventuelle formelle feil i forbindelse med oversendelsen. Oppfølgningen
av disse oppgavene blir derfor mindre ressurskrevende for avgiftsmyndighetene.
Det samme gjelder for papirbaserte oppgaver når også de
skal oversendes formidlingsmeldingssentralen. De frigjorte ressursene
kan brukes til mer verdiorientert virksomhet i skatteetaten.
Skattedirektoratet har hatt kostnader i forbindelse med utvikling
av løsningene for elektronisk innberetning og optisk tolkning
av oppgavedata. I tillegg påløper årlige
utgifter til drift.
Komiteen slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til merverdiavgiftsloven § 29
nytt sjette ledd.
Stortinget vedtok 7. desember 2000 endringer i merverdiavgiftsloven
som innebærer at det fra 1. juli 2001 blir innført
generell merverdiavgiftsplikt på omsetning av tjenester.
Ved behandlingen av merverdiavgiftsreformen ba flertallet i finanskomiteen
om at det ble foretatt en nærmere vurdering av avgiftspliktens
omfang på enkelte punkter fram mot iverksettelsen av reformen
fra 1. juli 2001. Blant annet på bakgrunn av dette
har departementet foretatt en nærmere vurdering av avgiftsplikten
på enkelte tjenesteområder. I proposisjonen fremmer
departementet forslag om å unnta enkelte andre tjenester
fra den generelle merverdiavgiftsplikten.
Komiteens flertall, medlemmene fra
Arbeiderpartiet, Kristelig Folkeparti, Senterpartiet og Venstre,
tar dette til orientering.
Komiteens medlemmer fra Kristelig Folkeparti,
Senterpartiet og Venstre viser til sin omtale av øvrige
spørsmål vedr. merverdiavgiftsreformen under avsnitt
4.5 i Budsjett-innst. S. II (2000-2001) og kap. 7 i Innst.
S. nr. 325 (2000-2001).
Komiteens medlemmer fra Høyre viser til
at stortingsflertallet høsten 2000 vedtok en reform av
merverdiavgiften, som etter planen skal tre i kraft fra 1. juli
2001. Disse medlemmer gikk imot utvidelse av merverdiavgiftsområdet
ved behandlingen i Stortinget sist høst, med den begrunnelse
at Regjeringens forslag var for dårlig utredet, det var
ikke blitt gjennomført noen høring og det var
ikke lagt opp til noen overgangsordninger. Disse medlemmer var
også mot innføring av redusert merverdiavgift
for matvarer, blant annet under henvisning til avgrensningsproblemene
dette medfører.
Disse medlemmer viser til at utviklingen siden
stortingsflertallet vedtok momsreformen klart har vist at disse
medlemmer hadde rett. Det er utallige eksempler på at
det ligger an til meningsløse grensedragninger. Det nytter
ikke å forsvare dette med at det alltid vil være
slike grensedragningsproblemer. Noe av hensikten med en momsreform
må jo nettopp være å rydde opp i grensetilfellene,
og at Stortinget gjennomgår dette grundig slik at det blir
velbegrunnet hva som faller innenfor og hva som faller utenfor.
Med den hastverksbehandling som nå skjer, blir grensedragningene
ad hoc-pregede, uten noen overordnet tilnærming.
Det er heller ikke slik at et prinsipp om generell merverdiavgift
kan sees isolert fra øvrige samfunnshensyn. Når
stortingsflertallet nå innfører merverdiavgift
på f.eks. advokattjenester innebærer dette at
advokattjenester blir dyrere for folk flest. Dette er et problem
for rettssikkerheten. Det blir meningsløst når justisministeren
bekymrer seg over høye advokatsalærer, samtidig
som Regjeringen hun selv er en del av gjør advokattjenester
langt dyrere ved å pålegge dem merverdiavgift. Disse
medlemmer mener denne type avveininger fullstendig mangler
i den merverdiavgiftsreform som etter planen skal gjennomføres
fra 1. juli 2001.
Disse medlemmer viser også til at det
fortsatt er svært mye som er uavklart, og at departementets
endelige forskrift vil komme svært kort tid før
reformen skal gjennomføres. Dermed får de næringsdrivende,
og øvrige som rammes av reformen, for kort tid til å forberede
seg.
Disse medlemmer viser videre til at utvidelsen
av merverdiavgiftsområdet fører til økt
konkurransevridning mellom blant annet offentlig egenproduksjon
og kjøp av tilsvarende tjenester fra andre. Særlig
gjelder dette økonomisk og juridisk rådgiving. Dermed
vil moms-utvidelsen forsterke konkurransevridningsproblemene vi
har i dag. Disse medlemmer mener departementets omtale
av disse spørsmålene i meldingen bærer
klart preg av at konklusjonene var trukket på forhånd. Disse
medlemmer legger stor vekt på å effektivisere
offentlig sektor, og mener et merverdiavgiftssystem som gir incentiver
til effektiv egenproduksjon er en viktig forutsetning for dette.
Disse medlemmer vil også peke på at
departementet i meldingen oppjusterer anslaget for avgiftsinntekter
ved utvidet tjenestemoms fra 1,5 mrd. til 2,5 mrd. kroner. Dermed
innebærer reformen en skatteskjerpelse i en helt annen
størrelsesorden enn det som ble lagt til grunn da reformen
ble vedtatt.
Disse medlemmer viser også til problemene som
oppstår når svært mange næringsdrivende
blir merverdi- og investeringsavgiftspliktige, samtidig som investeringsavgiften
skal fjernes i 2002. En utsettelse av merverdiavgiftsreformen vil
hindre at store ressurser brukes på å sette seg
inn i investeringsavgiftsregelverket, kort tid før den
avvikles.
Disse medlemmer mener på denne bakgrunn det
er en rekke forhold som tilsier at det er nødvendig at
merverdiavgiftsreformen ikke gjennomføres nå. Det
bør utredes et nytt forslag fra grunnen av. Deretter bør
et slik forslag sendes på en ordinær høring,
før Regjeringen legger frem forslag til reform for Stortinget, på en
slik måte at Stortinget gis forsvarlig tid til å behandle
reformen.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet
og representanten Steinar Bastesen fremmer følgende
forslag:
«I lov 21. desember 2000 nr. 113
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift
gjøres følgende endring:
I
Loven oppheves.
II
Endringen trer i kraft straks.»
«I lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift gjøres følgende endringer:
§ 16 første ledd ny nr.
14 skal lyde:
Tjenester som gjelder personbefordring med luftfartøy.
§ 16 første ledd ny nr.
15 skal lyde:
Kjøretøyer som bare bruker elektrisitet
til framdrift.
§ 63 første ledd første
punktum skal lyde:
Det skal ikke betales avgift ved innførsel av
varer som nevnt i § 5 første ledd nr.
6 a og b, § 16 første ledd nr. 7, 8 og
15 og § 17 første ledd nr. 1.»
Disse medlemmer viser til følgende sitat
fra St.meld. nr. 2 (2000-2001):
«Ny informasjon kan tyde på at
belastningen for både statsforvaltningen og finansnæringen
som følge av merverdiavgift på flere tjenester
er større enn det som er lagt til grunn tidligere.
Det
knytter seg fortsatt stor usikkerhet til anslaget for provenyet
fra merverdiavgift på tjenester.»
Disse medlemmer mener dette illustrerer hvor lite
forberedt og gjennomtenkt momsreformen faktisk var.
Disse medlemmer viser i den forbindelse til forslag
fra stortingsrepresentantene Carl I. Hagen og Jan Petersen om å be
Regjeringen trekke tilbake Ot.prp. nr. 2 (2000-2001) og fremme de
nødvendige endringsforslag til statsbudsjettet for 2001
som følge av den foreslåtte momsreformen utsettes
(Dokument nr. 8:16 (2000-2001)).
Utviklingen i ettertid viser hvor berettiget dette forslaget
var.
Komiteens medlemmer fra Fremskrittspartiet
og representanten Steinar Bastesen mener at det overhodet
ikke eksisterer noe grunnlag for å øke statens
inntekter fra merverdiavgift. I stedet har man fått en
reform som er svært lite oversiktlig og som i tillegg skaper
betydelige administrative og økonomiske problemer for mange
som nå blir avkrevet avgift.
Komiteens medlem fra Sosialistisk Venstreparti viser
til behandlingen av Ot.prp. nr. 2 (2000-2001), der dette medlem
går inn for innføring av merverdiavgift på tjenester.
Dette er viktig for å sikre statens inntekter på lang
sikt, noe som er en forutsetning for å opprettholde trygghet
og velferd for alle landets innbyggere.
Dette medlem er skeptisk til å bruke
momsen som fordelingsvirkemiddel gjennom ulike unntaksordninger.
Sosialistisk Venstrepartis prinsipielle syn er at merverdiavgiften
skal pålegges alt som selges, men med en relativt lav sats.
Hver gang det vedtas et unntak fra dette, betyr det at satsen for
det øvrige må økes for å skaffe
samme inntekt til staten. For eksempel koster halv merverdiavgift
på mat ca. 6,5 mrd. kroner årlig, og var hovedgrunnen
til at den generelle merverdiavgiftsatsen måtte heves fra
23 til 24 pst. fra årsskiftet. Dette gir uheldige effekter
i økonomien. Politiske målsettinger som fordeling,
helse eller stimulering av bestemte næringer gjøres
generelt mer effektivt gjennom andre virkemidler.
Dette medlem understreker at uklare signaler rundt
avgrensinger og unntak på en rekke felter har skapt kaotiske
tilstander i debatten rundt momsreformen. Inntrykk er skapt av at
alle som roper høyt nok blir innvilget unntak. På helseområdet,
i forhold til de frivillige organisasjonene og for mange andre av
de som nå inkluderes i merverdiavgiftssystemet, hersker det
betydelig uklarhet om hvilket regelverk de skal forholde seg til,
med svært kort tid igjen til reformen etter planen skal
settes i verk. Den seine offentliggjøringen av avgrensninger
og regelverket som vil gjelde for de nye avgiftspliktige, gir næringsdrivende
svært kort tid til å tilpasse seg endra regelverk.
Dette medlem går derfor inn for å utsette
innføringen av merverdiavgiftsreformen til 1. januar 2002.
Det gir de impliserte bedre mulighet til å forberede seg
på nye regler, Regjeringen får tid til å gjøre en
skikkelig gjennomgang av de vanskelige avgrensningene med nødvendig
høring for de impliserte, og presentere en skikkelig kompensasjon
til de som ikke bør rammes gjennom statsbudsjettet.
Dette medlem viser til at investeringsavgiften ble
vedtatt opphevet fra 1. april 2002 i forbindelse med behandlingen
av nasjonalbudsjettet for inneværende år. Dette
skjedde mot dette medlems stemme. I forbindelse med
merverdiavgiftsreformen blir en rekke nye virksomheter også pålagt
investeringsavgift fra 1. juli 2001. Regelverket for investeringsavgift
er ualminnelig komplisert med en rekke unntak og unntak fra unntakene.
En stor del av bedriftene som rammes av dette er små, og
vil måtte påregne en betydelig administrativ kostnad
knytta til dette, som kommer i tillegg til innføringen
av merverdiavgiften. Dette medlem finner det urimelig å pålegge
disse virksomhetene å bygge opp systemer som skal håndtere
investeringsavgiften i en kort periode fram til opphevingen, og
går derfor inn for at disse innvilges unntak fra investeringsavgiften.
Dette medlem fremmer følgende forslag:
«I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer
i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres
følgende endring:
II
Endringen trer i kraft 1. januar 2002.»
Dette medlem går inn for å gi
kollektivtransport en ordning med nullsats og fradragsrett for inngående
merverdiavgift. Dette vil gi en nødvendig forbedring av
rammevilkårene for kollektivtransporten, og likebehandling
for tog og buss i forhold til fly.
Dette medlem fremmer følgende forslag:
«I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer
i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres
følgende endringer:
§ 16 første ledd ny nr. 13 skal lyde:
Yrkesmessig persontransport.
§ 16 første ledd ny nr. 14 skal lyde:
Formidling av tjenester som nevnt i nr. 13.»
Det er ikke vedtatt noe særskilt unntak fra merverdiavgiftsplikten
for serveringstjenester. Fra 1. juli 2001 vil serveringstjenester
derfor være avgiftspliktige uten hensyn til om de omsettes
til en lukket krets av personer eller allmennheten. Den generelle
avgiftsplikten vil dermed i utgangspunktet omfatte eksempelvis studentkantiner,
bedriftskantiner, Statens kantiner, Forsvarets kantiner og servering
fra de konferansesentra som det er gitt særskilte unntak
for etter gjeldende regler.
Departementet mener det foreligger grunner som tilsier at elev-
og studentkantiners serveringstjenester blir unntatt fra den generelle
merverdiavgiftsplikten. Det vises blant annet til at dette er en
type tjeneste som ofte står i nær sammenheng med
de tilbud og velferdstiltak som undervisningsinstitusjonene yter
overfor elever og studenter. På denne bakgrunn legger departementet
fram forslag om at serveringstjenester fra elev- og studentkantiner
unntas fra merverdiavgiftsplikt.
Konsekvensen av forslaget vil være at disse kantinene
ikke skal beregne utgående merverdiavgift av den servering
som er omfattet av unntaket. Motstykket til dette er at kantinene
ikke vil få adgang til å fradragsføre
inngående merverdiavgift på anskaffelser til bruk
i denne virksomheten.
Departementet legger til grunn at bestemmelsen skal omfatte kantinevirksomhet
i forbindelse med både private og offentlige undervisningsinstitusjoner. Eksempler
på kantiner som vil omfattes av unntaket, er universitets-
og høyskolekantiner, elevkantiner i videregående
skole og lignende.
Når det gjelder hvilke tjenester som vil være
omfattet av det foreslåtte unntaket, er dette avgrenset
til kun å gjelde serveringstjenester fra slike kantiner. Dette
innebærer at den etablerte merverdiavgiftsplikten ved kiosksalg
og catering videreføres. Kiosksalg er å anse som
ordinær vareomsetning, og vil fortsatt være avgiftspliktig.
Det er videre grunn til å understreke at unntaket gjelder
arten av tjenesten og ikke selve lokalet hvor det foregår
servering til elever eller studenter. Dersom eksempelvis en studentkantine
benyttes til ordinær restaurantvirksomhet hvor serveringsstedet
er åpent for alle, eller om det i skoleferien drives ordinær
serveringsvirksomhet fra kantinen, vil dette bli omfattet av avgiftsplikten
for serveringstjenester. Unntaket omfatter heller ikke alkoholservering som
skjer fra slike kantiner. I slike tilfeller foreligger det etter
departementets mening ikke en nær sammenheng til det velferdstilbud
i form av servering som undervisningsinstitusjonene yter overfor
studentene/elevene. Hensynene bak det foreslåtte
unntaket for serveringstjenester fra elev- og studentkantiner vil derfor
ikke gjøre seg gjeldende i disse tilfellene. En slik virksomhet
i elev- og studentkantiner vil dessuten i større grad drive
i konkurranse med andre serveringstilbud. Det kan da oppstå vridninger
mellom de ulike aktørene i markedet.
Enkelte elev- og studentkantiner vil på denne bakgrunn
også etter 1. juli 2001 kunne drive dels avgiftspliktig
og dels ikke avgiftspliktig virksomhet. Disse kantinene vil derfor
kun få fradragsrett for inngående merverdiavgift
på anskaffelser til den avgiftspliktige delen av virksomheten
på samme måte som i dag. Inngående merverdiavgift
på fellesanskaffelser skal fordeles forholdsmessig etter
anskaffelsens antatte bruk i den avgiftspliktige delen av virksomheten.
Unntaket for serveringstjenester fra elev- og studentkantiner
er på usikkert grunnlag beregnet å gi et provenytap
i størrelsesorden 50 mill. kroner på årsbasis.
For 2001 er provenytapet beregnet å utgjøre om lag
15 mill. kroner. Videre er det beregnet, på grunnlag av
opplysninger fra bransjen, at innføring av unntak for merverdiavgift
kombinert med redusert sats på næringsmidler,
vil gi grunnlag for å redusere prisene på servering
med om lag 3,5 pst. i forhold til i dag. Det er også beregnet
at innføring av merverdiavgift på studentkantiner
mv. ville gitt en økning i prisene på servering
på om lag 15 pst.
Departementet viser til forslag om endring i lov 21. desember
2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift § 5 b. Det foreslås at endringen
i denne endringsloven trer i kraft straks.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet, Sosialistisk Venstreparti
og representanten Steinar Bastesen, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til lov 21. desember 2000 nr. 113
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 5
b første ledd ny nr. 13.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Sosialistisk Venstreparti og representanten Steinar Bastesen viser
til sine respektive merknader og forslag i avsnitt 6.1.2, og slutter
seg subsidiært til Regjeringens forslag.
Under behandlingen av Regjeringens forslag om merverdiavgiftsreformen
knyttet finanskomiteen enkelte merknader til tjenesteområdene
innen idrett, jf. Innst. O. nr. 24 (2000-2001) avsnitt 3.2.8.
Finansdepartementet vil også vise til Innst. S. nr. 154
(2000-2001) fra finanskomiteen om forslag fra stortingsrepresentantene
Jan Petersen og Børge Brende om å frita treningsstudioer
fra merverdiavgiften (Dokument nr. 8:46 (2000-2001)).
I departementets høringsbrev av 29. mars 2001 om
oppfølgingen av merverdiavgiftsreformen er det varslet
at departementet vil komme tilbake til dette spørsmålet
i forbindelse med fremleggelsen av Revidert nasjonalbudsjett for
2001.
I avsnitt 6.3.2 i proposisjonen gjøres det rede for rettstilstanden
på idrettsområdet på grunnlag av merverdiavgiftsreformen
slik den er vedtatt.
Departementet har vurdert rettstilstanden for idrettsaktiviteter
nærmere slik merverdiavgiftsreformen nå er vedtatt,
og da særlig med tanke på å unngå konkurransevridninger.
Etter departementets mening er det behov for å gjøre
endringer på dette området.
Den prinsipielle tilnærmingen til denne vurderingen
er at merverdiavgiften bør være en generell avgift på innenlands
forbruk for å sikre statens fremtidige inntekter. En mest
mulig generell avgiftsbelegging av forbruk vil dessuten hindre vridninger
i forbruks- og næringsvalg. Det er derfor av stor betydning
at den generelle merverdiavgiftsplikten på omsetning av
tjenester gjennomføres med færrest mulig unntak.
Unntakene må ha en særskilt begrunnelse.
Tjenester på idrettsområdet ytes ofte av aktører
på ordinære forretningsmessige vilkår,
og slikt forbruk bør etter departementets mening i utgangspunktet være
omfattet av den generelle merverdiavgiftsplikten.
Reglene innenfor EU-området og svensk rett er omtalt
nærmere i avsnitt 6.3.3 i proposisjonen.
Departementet ser at de omfattende unntak som er vedtatt på idrettsområdet,
kan føre til konkurransevridninger mellom de ulike aktørene
som tilbyr tilnærmet like tjenester. Rettstilstanden slik
merverdiavgiftsreformen nå er vedtatt, betyr eksempelvis
at en kommune skal beregne merverdiavgift av vederlaget som oppkreves
fra brukerne for adgangen til kommunens svømmehall. En
forening som er organisert som et idrettslag skal derimot ikke oppkreve
merverdiavgift ved omsetning av retten til å bruke klubbens svømmebasseng.
I tillegg viser departementet til at det i forbindelse med Stortingets
behandling av merverdiavgiftsreformen også ble vedtatt
unntak for adgang til fornøyelsesparker og opplevelsessentra.
Dette unntaket vil blant annet omfatte inngangspenger til ulike
badeland. Dette innebærer eksempelvis at det skal beregnes
merverdiavgift på inngangspenger til kommunale svømmebasseng,
mens det på inngangspengene til større kommersielle
badeland ikke skal beregnes merverdiavgift. En slik rettstilstand
vil etter departementets vurdering være uheldig.
En mulig løsning kan være å avgiftsbelegge
de mer kommersielle aktørene, mens den virksomhet som utøves
i regi av stat, kommune eller ideelle foreninger unntas fra merverdiavgiftsplikten.
En slik rettstilstand vil medføre at det skal beregnes
merverdiavgift på omsetning fra eksempelvis et aksjeselskap
eller en annen ordinær næringsdrivende av rett
til å utøve idrettsaktiviteter. Dersom virksomheten
skjer i regi av en kommune vil det derimot ikke foreligge noen avgiftsplikt
ved en slik eventuell endring av regelverket. Etter departementets
mening ville en slik rettstilstand kunne ha medført konkurransevridninger
mellom de ulike aktørene. Som beskrevet ovenfor er det
i Sverige avgiftsplikt for slike tjenester som ytes av kommersielle
virksomheter, men da med en redusert sats på 6 pst.
For å oppnå nøytralitet i regelverket
er det ønskelig at de ulike aktørene står
overfor samme regelverk. Sett i lys av at det er vedtatt omfattende
unntak på idrettsområdet, mener departementet
at det er gode grunner for at det bør være et
generelt unntak for omsetning av rett til å utøve
idrettsaktiviteter. Departementet legger derfor fram forslag om
at omsetning av rett til å utøve idrettsaktiviteter
unntas fra den generelle merverdiavgiftsplikten.
Forslaget innebærer at det ikke skal beregnes merverdiavgift
for betaling for å delta i utøvelse av idrettsaktiviteter.
Unntaket vil gjelde uavhengig av om slike tjenester ytes av kommersielle
virksomheter, eksempelvis et aksjeselskap eller en annen ordinær næringsdrivende,
eller om virksomheten skjer i regi av staten, kommuner eller idrettslag.
Ved vurderingen av om det foreligger idrettsaktiviteter vil utgangspunktet
være om dette er en type aktivitet som drives av særforbundene
tilsluttet Norges Idrettsforbund og Olympiske Komité. Den
idrettsaktivitet som foregår i treningsstudioer vil også omfattes
av unntaket. Når det gjelder selve utleien av idrettslokalene
eller -anlegg vil disse omfattes av det generelle unntaket for fast
eiendom i merverdiavgiftsloven § 5 a første
ledd slik denne bestemmelsen nå lyder.
Forslaget medfører at det ikke skal beregnes merverdiavgift
ved salg av billetter, årskort, timeleie, greenfee mv.
til svømmehaller, treningsstudioer, tennisbaner, golfbaner
mv., samt ved utleie av eksempelvis en håndballbane.
Ved dette unntaket må det foretas en avgrensing mot
andre avgiftspliktige tjenester. Det må for det første
foretas en avgrensing mot avgiftspliktig skjønnhetspleie.
Dette betyr eksempelvis at virksomheter som driver treningsstudio
eller svømmeanlegg blir avgiftspliktige for den del av
virksomheten som vedrører solsenger og annen skjønnhetspleie.
Aktiviteter som isolert sett kan betegnes som idrettsaktiviteter
vil videre ikke omfattes av unntaket når formålet
med utøvelsen ikke er å drive idrett. Eksempelvis
vil dans på et diskotek eller restauranter ikke omfattes.
Det samme gjelder biljardspill på utesteder. Det må også avgrenses
mot avgiftspliktig omsetning og utleie av varer.
Det er på grunn av begrenset tilgang på statistikk vanskelig å presist
anslå provenytapet ved dette forslaget. Et usikkert anslag
kan være i størrelsesorden 300 mill. kroner på årsbasis.
Dette utgjør om lag 100 mill. kroner på 2001-budsjettet.
Lovteknisk foreslås det at unntaket for omsetning av
rett til å utøve idrettsaktiviteter inntas i en
ny bestemmelse i merverdiavgiftsloven § 5 b, slik
denne nå er vedtatt. Samtidig vil det være nødvendig å oppheve § 5
a annet ledd nr. 6. På denne bakgrunn anses dessuten den
vedtatte bestemmelsen i § 5 første ledd
nr. 1 bokstav g for å være overflødig.
Det materielle innholdet i denne bestemmelsen vil nå bli
omfattet av det generelle unntaket for idrettsaktiviteter. Det generelle unntaket
nødvendiggjør også en endring i § 5
annet ledd, som blant annet gir hjemmel for å pålegge
avgiftsplikt dersom unntaket for idrettslag medfører vesentlig
konkurransevridning.
Departementet viser til forslag om endringer i lov 21. desember
2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift. Det foreslås at endringene i denne endringsloven
trer i kraft straks.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet, Sosialistisk Venstreparti
og representanten Steinar Bastesen, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til lov 21. desember 2000 nr. 113
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 5
b første ledd ny nr. 12, opphevelse av § 5
a annet ledd nr. 6 og § 5 første ledd
nr. 1 bokstav g og endring av § 5 annet ledd.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Sosialistisk Venstreparti og representanten Steinar Bastesen viser
til sine respektive merknader og forslag i avsnitt 6.1.2, og slutter
seg subsidiært til Regjeringens forslag.
Ved behandlingen av lovproposisjonen om merverdiavgiftsreformen
vedtok Stortinget omfattende unntak fra den generelle merverdiavgiftsplikten
for tjenester innen reiselivsnæringene. Unntakene innen reiselivsnæringene
ble vedtatt på bakgrunn av forhandlinger mellom Arbeiderpartiet,
Kristelig Folkeparti, Senterpartiet og Venstre under behandlingen
av statsbudsjettet for 2001.
Det nærmere omfanget av unntakene innen reiselivsnæringene
må i første rekke skje gjennom en lovtolking i
hvert enkelt tilfelle ut fra alminnelige rettskildeprinsipper. Departementet
har imidlertid funnet det hensiktsmessig å gi nærmere
retningslinjer som kan gi uttrykk for avgiftsmyndighetenes syn på tolkingen
av disse unntakene. Disse retningslinjene er vedlagt som notat nr.
11 til departementets høringsbrev av 29. mars
2001 om oppfølgingen av merverdiavgiftsreformen.
Når det gjelder guidetjenester er det ikke vedtatt noe
særskilt unntak fra den generelle merverdiavgiftsplikten
for denne type tjenester.
Guidetjenester ytes imidlertid ofte som en integrert del av andre
tjenester. Hvis en tjenesteleverandør leverer en dominerende
hovedytelse som er unntatt fra merverdiavgiftsplikt, og tjenesteleverandøren ikke
tar særskilt vederlag for mindre tilleggsytelser som isolert
sett ville vært avgiftspliktig, vil slike tilleggsytelser
likevel ikke lede til avgiftsplikt. Guiding i museer eller guiding
under persontransport kan være eksempler på slike
mindre tilleggsytelser. Denne avgrensingen vil være skjønnsmessig.
I ovennevnte høringsbrev av 29. mars 2001 er
det varslet at departementet vil se nærmere på spørsmålet om
guidetjenestenes avgiftsmessige status fram mot Revidert nasjonalbudsjett
2001. Departementet har vurdert dette spørsmålet
nærmere og kommet fram til at det bør gjøres
endringer på dette området.
Departementet vil understreke betydningen av at generell merverdiavgiftsplikt
på omsetning av tjenester innføres med færrest
mulig unntak. Unntakene må ha en særskilt begrunnelse.
I denne sammenhengen viser departementet til at mange av de tjenestene
som er omtalt ovenfor ikke er unntatt fra merverdiavgiftsplikt i
andre land. Dette gjelder også guidetjenester, se omtale
i avsnitt 6.4.2 i proposisjonen for omtale av reglene i Sverige.
Departementet vil bemerke at det etter merverdiavgiftsreformens
ikrafttredelse vil foreligge omfattende merverdiavgiftsunntak for
tjenester innen reiselivsnæringene. Guidetjenester vil
imidlertid være avgiftspliktig, slik loven nå er
vedtatt. Departementet ser at denne rettstilstanden kan føre
til uheldige avgiftsmessige tilpasninger og konkurransevridninger.
Det vises eksempelvis til at dersom en leverandør av en
persontransporttjeneste som ledd i denne virksomheten også yter
en mindre tilleggsytelse i form av guiding (guiding under persontransport),
vil guidingen etter omstendighetene ikke bli avgiftsbelagt. Dersom
en underleverandør yter denne guidetjenesten til vedkommende
tjenesteleverandør, må det derimot faktureres med
merverdiavgift. For å oppnå mest mulig nøytralitet
er det ønskelig at de ulike aktørene står
overfor samme regelverk. Som følge av at det nå er
vedtatt omfattende unntak innen reiselivsnæringene, er
det etter departementets mening gode grunner for også å unnta
guidetjenester. Departementet legger derfor fram forslag om å innføre
et generelt unntak for guidetjenester og formidling av
slike tjenester fra merverdiavgiftsplikten.
Med guidetjenester menes etter en naturlig språklig
forståelse ulike fører/omvisnings- og
informasjonsstjenester. Eksempler på slike tjenester kan
være omvisning i historiske bygg og førertjenester
i naturen hvor det samtidig gis informasjon til deltakerne om de ulike
attraksjonene. Det må foretas en avgrensing mot ulike rådgivnings-
og konsulenttjenester som vil bli avgiftspliktig etter 1. juli
2001. Departementet legger imidlertid til grunn at det ikke vil
oppstå store problemer knyttet til tolkingen av et unntak
for guidetjenester. I den grad det foregår et undervisningsopplegg med
friluftinnslag, vil unntaket for undervisningstjenester også kunne
få anvendelse. Det må da dreie seg om mer instruksjonspregede
aktiviteter med et selvstendig opplæringsformål.
Blant annet fordi guide- og reiseledertjenester er organisert
på mange ulike måter, er det vanskelig å skaffe
oversikt over omfanget av den delen av aktiviteten som berøres
av forslaget. Det antas ut fra foreliggende informasjon at provenytapet
kan være i størrelsesorden 5 mill. kroner på 2001-budsjettet.
Departementet understreker at anslaget er meget usikkert.
Departementet viser til forslag om endring i lov 21. desember
2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift § 5 b. Det foreslås at endringen
i denne endringsloven trer i kraft straks.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet, Sosialistisk Venstreparti
og representanten Steinar Bastesen, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til lov 21. desember 2000 nr. 113
om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift § 5
b første ledd ny nr. 11.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Sosialistisk Venstreparti og representanten Steinar Bastesen viser
til sine respektive merknader og forslag i avsnitt 6.1.2, og slutter
seg subsidiært til Regjeringens forslag.
I Ot.prp. nr. 2 (2000-2001) ble det foreslått at omsetning
av postfriske frimerker, det vil si frimerker som kan benyttes som
frankeringsmiddel i Norge, skulle avgiftsberegnes. Når
det gjelder Posten Norge BAs, heretter kalt Posten, brevsendinger
til utlandet ble det på bakgrunn av avgiftstekniske hensyn
foreslått at forhåndskjøp av frimerker
til frankering av brev skulle avgiftsberegnes som innenlands omsetning
selv om forsendelsen gjelder post til mottaker i utlandet. Stortinget
var enig i dette og vedtok et nytt annet punktum i merverdiavgiftsloven § 16
første ledd nr. 4. Avgiftsplikten på postsendinger
til utlandet kan ses på som et unntak fra hovedregelen
i merverdiavgiftsloven § 16 første ledd
nr. 4 første punktum, som fastslår at det ikke
skal betales avgift av omsetning av transporttjenester her i landet
når transporten skjer direkte til eller fra utlandet.
Bestemmelsen i merverdiavgiftsloven § 16 første ledd
nr. 4 annet punktum, slik den nå er vedtatt, henviser til
postloven § 6. Ved denne henvisningen er avgiftsplikten
knyttet til Postens enerettsområde, som bare gjelder lukket,
adressert brevpost med vekt inntil 350 gram. Etter at lovproposisjonen
om merverdiavgiftsreformen ble lagt frem, har Posten tatt opp spørsmålet
om merverdiavgiftsloven § 16 første ledd
nr. 4 annet punktum bør endres. Fordi de avgiftstekniske hensyn
knyttet til brevpost innenfor enerettsområdet i stor grad
også gjelder for andre brevforsendelser, har Posten gått
inn for at avgiftsplikten for befordring av brev til utlandet skal
gjelde all brevpost.
Departementet anser at ved å endre § 16
første ledd nr. 4 annet punktum slik den nå lyder
til å gjelde all brevpost, vil det kunne oppstå problemer
med å avgrense hva som er å anse som «brev» og
hva som er å anse som «pakkepost». Det
vises til at lukkede, adresserte sendinger på inntil 2
kg også kan sendes som pakkepost. Videre anser departementet
det prinsipielt betenkelig å pålegge ytterligere
avgiftsplikt for alle aktører innen et tjenesteområde
fordi en aktør finner det enklere å avgiftsbelegge
en større del av sine transporttjenester til utlandet en
det som følger av de generelle bestemmelsene. De prinsipielle
innvendingene blir imidlertid mindre tungtveiende dersom avgiftsplikten
begrenses til Postens egne brevsendinger.
For å imøtekomme Postens forenklingsbehov foreslår
derfor departementet at det foretas en endring i den vedtatte § 16
første ledd nr. 4 annet punktum. Ved endringen vil det
fremgå at avgiftsplikten knyttes til Postens egne brevsendinger
generelt. Dersom Posten på bakgrunn av den tekniske utvikling
senere vil kunne skille mellom frankering av brev til mottaker her
i landet og mottaker i utlandet, vil departementet vurdere denne
bestemmelsen nærmere. Forslaget til lovendring har ubetydelige
provenykonsekvenser.
Departementet viser til forslag om endring i lov 21. desember
2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift § 16 første ledd nr. 4 annet
punktum. Det foreslås at endringen i denne endringsloven
trer i kraft straks.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet, Sosialistisk Venstreparti
og representanten Steinar Bastesen, slutter seg til departementets
vurderinger og forslag til endring av lov 21. desember
2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om
merverdiavgift § 16 første ledd nr. 4
annet punktum.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Sosialistisk Venstreparti og representanten Steinar Bastesen viser
til sine respektive merknader og forslag i avsnitt 6.1.2, og slutter
seg subsidiært til Regjeringens forslag.
Departementet vil videre informere Stortinget om at Finansdepartementet
legger til grunn en ny tolkning av merverdiavgiftsloven § 16
første ledd nr. 4 første punktum når
det gjelder merverdiavgiftsplikten på terminalavgifter.
Lovendringen i forbindelse med merverdiavgiftsreformen innebærer
blant annet at postale tjenester blir avgiftspliktig etter 1. juli
2001. I Ot.prp nr. 2 (2000-2001) ble det lagt til grunn at terminalavgifter, det
vil si godtgjørelse som utenlandske senderpostselskaper
betaler til Posten for å distribuere post fra utlandet,
skal anses som vederlag for postale tjenester som ytes i Norge.
Dette innebærer at det i forarbeidene er lagt til grunn
at terminalavgifter blir avgiftspliktige. Det vises til omtalen
i avsnitt 6.2.9.5 i den nevnte lovproposisjonen.
Departementet har foretatt en fornyet vurdering av den avgiftsmessige
behandling av terminalavgiftene. I denne forbindelse har departementet
mottatt innspill fra Samferdselsdepartementet og Posten.
Departementet viser til at avgiftsfri direkte godstransport i
relasjon til merverdiavgiftsloven § 16 første
ledd nr. 4 anses å foreligge når det er sluttet
avtale om en sammenhengende transport av vare fra et sted her i
landet til et sted i utlandet eller omvendt. Fritaket for den innenlandske
transport som er en del av en direkte transport til eller fra utlandet,
omfatter foruten de egentlige transporttjenester også andre
avgiftspliktige tjenester her i landet som normalt ytes i forbindelse
med transporten, se forskrift nr. 31 til merverdiavgiftsloven. Dette
gjelder eksempelvis lasting, lossing, terminalytelser som merking,
veiing, eller pakking, lagring, tolldeklarering og spedisjon. Etter
departementets mening vil Postens terminalavgifter naturlig komme
innenfor dette unntaket slik det her er beskrevet. På bakgrunn
av denne lovforståelsen vil Postens terminalavgifter være
fritatt fra merverdiavgift (nullsats) etter merverdiavgiftsloven § 16
første ledd nr. 4. Disse avgiftene avgiftsbelegges eksempelvis
heller ikke i Sverige.
Det anses ikke å ha provenymessige konsekvenser at disse
terminalavgiftene omfattes av nevnte avgiftsfritak. Bakgrunnen for
dette er ordningen med refusjon av merverdiavgift til utenlandske
næringsdrivende som ikke er registreringspliktig til Norge,
se merverdiavgiftsloven § 26 a og tilhørende
forskrift.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre, Fremskrittspartiet, Sosialistisk Venstreparti
og representanten Steinar Bastesen, tar dette til orientering.
Komiteens medlemmer fra Høyre, Fremskrittspartiet,
Sosialistisk Venstreparti og representanten Steinar Bastesen viser
til sine merknader og forslag i avsnitt 6.1.2, og slutter seg subsidiært
til Regjeringens forslag.
I Ot.prp. nr. 101 (2000-2001) foreslår departementet
en endring i lov 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet
og finansinstitusjoner (finansieringsvirksomhetsloven). Endringsforslaget åpner for
at staten skal kunne eie inntil 15 pst. av aksjene i Eksportfinans
ASA uten hinder av eierbegrensningsreglene. En slik eierandel vil
ikke være i samsvar med gjeldende regler. Forslaget er
en oppfølging av omtalen i St.prp. nr. 84 (2000-2001) Tilleggsbevilgninger og
omprioriteringer i statsbudsjettet medregnet folketrygden 2001.
Det vises til omtale i St.prp. nr. 84 (2000-2001) Tilleggsbevilgninger
og omprioriteringer i statsbudsjettet medregnet folketrygden 2001,
kap. 971 Eksportfinans ASA under post 90 Kjøp av aksjer.
På bakgrunn av dette foreslås endringer i finansieringsvirksomhetsloven § 2-2
annet ledd nr. 9, slik at staten uten hinder av eierbegrensningsreglene
kan eie mer enn 10 pst. av aksjekapitalen i Eksportfinans ASA.
Forslaget om å endre finansieringsloven antas isolert
sett å ha begrensede økonomiske og administrative
konsekvenser.
Komiteens flertall, alle unntatt medlemmene
fra Høyre og Fremskrittspartiet, slutter seg til Regjeringens
vurderinger og forslag til endringer i finansieringsvirksomhetsloven § 2-2
annet ledd nr. 9.
Komiteens medlemmer fra Høyre og Fremskrittspartiet viser
til at det er den spesifikke situasjon for statens forhold til Eksportfinans ASA
som har dannet bakgrunnen for lovendringsforslaget.
Disse medlemmer mener at lovendringen ikke bør
bestå i mer enn det lovforarbeidet gir bakgrunn for. Slik
lovforslaget er utformet åpner det for at staten kan eie
en ubegrenset andel av aksjekapitalen i en finansinstitusjon som
etter sine vedtekter skal tilby «særlige finansielle
tjenester». Det kan fastslås at flere enn Eksportfinans
ASA kan tenkes å tilby «særlige finansielle
tjenester».
Disse medlemmer mener at en lovendring som har
som effekt at staten kan eie en ubegrenset andel av aksjekapitalen
i en finansinstitusjon krever en helt annen drøfting enn
den som foreligger i proposisjonen.
Disse medlemmer fremmer derfor følgende forslag:
«I
I lov av 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet
og finansinstitusjoner skal § 2-2 annet ledd nr. 9
nytt tredje punktum lyde:
Staten kan uten hinder av første ledd eie mer enn 10
prosent av aksjekapitalen i Eksportfinans ASA.
II
Loven trer i kraft straks.»
Komiteen viser til at kommuners salg
av kraftverk og salg av aksjer i kraftforetak ble gjort skattepliktig
i forbindelse med kraftskattereformen i 1997. Samtidig ble det gitt
detaljerte overgangsregler som innebar at kommunalt/fylkeskommunalt
eide kraftselskaper fikk adgang til oppregulering av skattemessige inngangsverdier.
Etter overgangsbestemmelsen til skatteloven § 26
c skal inngangsverdien for kommuners aksjer i slike selskaper også oppreguleres
etter de samme reglene. Det er imidlertid reist tvil om den samme
overgangsbestemmelsen kommer til anvendelse også på aksjer
i kraftselskap som er/var eiet av annet kommunalt eiet
kraftselskap. Dersom overgangsbestemmelsene ikke kommer til anvendelse
i slike tilfeller, vil det innebære en skattemessig forskjellsbehandling
mellom ulike kommunale eierformer til kraftselskap. Komiteen påpeker
at en slik forskjellsbehandling også vil være
i strid med Ot.prp. nr. 23 (1995-1996) der det heter:
«Ved innføring av alminnelig skatteplikt
ved realisasjon av kommunale kraftforetak, bør inngangsverdiene
fastsettes etter de samme prinsippene uavhengig av hvordan dette
foretaket tidligere har vært organisert og tidspunktet
for eventuell omorganisering.»
Komiteen viser til at problemstillingen er tatt opp
i brev til finanskomiteen 25. mai 2001.
Komiteen mener den samme overgangsregelen må komme
til anvendelse uavhengig av hvordan det kommunale eierskapet har
vært organisert, og ber departementet sikre at så skjer.
Komiteens medlem representanten Steinar Bastesen viser
til merknad om skattlegging av fiskefartøyer i Budsjett-innst.
S. I (2000-2001) og til næringskomiteens Innst.
S. nr. 93 (1998-1999).
Dette medlem mener at man må ta hensyn
til fiskerienes spesielle karakter når skattesystemet utformes.
Fiskerne kan dessverre ikke som mange andre yrker øke sin
inntjening gjennom bedre utnytting av investert kapital og økt
arbeidsinnsats. Dette fordi man vanskelig kan planlegge årlig
tilvekst innen fiskebestandene og man kan heller ikke verken på kort eller
lang sikt planlegge for eksempel vær- og sjøforholdene.
Man kan derfor ikke gjennomføre en langsiktig planlegging
av fremtidig inntekt og avkastning. Svingningene innenfor inntekts
og avkastning er i all hovedsak naturgitte. Derfor bør
næringsaktørene innen fiskeriene ha mulighet til å gjøre
fondsavsetninger i gode tider, for å bygge opp egenkapital
og reserver til å møte dårlige tider
og til å investere i nye fartøyer og utstyr, som
er særdeles kapitalkrevende.
Dette medlem ba i Budsjett-innst. S. I
(2000-2001) Regjeringen komme tilbake til Stortinget med en omtale
av hvordan næringskomiteens Innst. S. nr. 93 (1998-1999)
kan følges opp i forbindelse med revidert budsjett for
2001. Dette medlem registrerer at dette ikke er fulgt
opp.
Dette medlem fremmer derfor følgende
forslag:
«I lov om skatt av formue og inntekt av 26. mars 1999
nr. 14 gjøres følgende endring:
Ny § 8-7 skal lyde:
§ 8-7 Fondsavsetning for eiere av fiskefartøy
(1) Skatteyter som driver fiskerivirksomhet med eget fiskefartøy,
eller som leier ut slikt fartøy til andre som benytter
fartøyet i fiskerivirksomhet, kan kreve fradrag i alminnelig
inntekt for avsetning til fond etter reglene i denne bestemmelse.
(2) Avsetningen er begrenset oppad til 30 pst. av årets
alminnelige inntekt av virksomhet som nevnt i foregående
ledd.
(3) Krav om avsetning må fremmes innen utløpet av
selvangivelsesfristen.
(4) Beløp som det er gitt fradrag for etter bestemmelsene
foran, skal legges til skatteyterens inntekt for det året
midlene disponeres, og senest ved ligningen for det femte året
etter at det ble gitt fradrag for beløpet.
(5) Departementet gir forskrift til utfylling og gjennomføring
av denne bestemmelsen.»
Komiteens medlem representanten Steinar Bastesen har
ved flere anledninger pekt på at norske skatte- og avgiftsregler
er med på å svekke mulighetene for en konkurransedyktig
skipsfartsnæring og bedre lønnsomheten i fiskeriene.
Dette medlem går inn for å øke
sjømannsfradraget fra kr 70 000 til kr 125 000.
Forslaget vil ikke få provenyvirkninger i 2001.
Dette medlem fremmer derfor følgende
forslag:
«I lov om skatt av formue og inntekt av 26. mars 1999
nr. 14 gjøres følgende endringer:
§ 6-60 Særskilt fradrag for fiskere
og fangstfolk
(1) Skatteyter som i minst 130 dager av inntektsåret
personlig har drevet eller deltatt i fiske eller fangst på havet
eller langs kysten, gis fradrag med inntil 30 prosent av netto arbeidsinntekt
av fisket eller fangsten, begrenset til 125 00 kroner.
§ 6-61 Særskilt fradrag for sjøfolk
(1) Sjøfolk gis fradrag med inntil 30 prosent av inntekten
om bord, begrenset til 125 000 kroner.»
Komiteens medlem representanten Steinar Bastesen viser
til merknader vedrørende mulighetene til å gjøre
fondsavsetning innen fiskerinæringen og til sin merknad
vedrørende kap. 943 post 70 i Innst. S. nr. 325 (2000-2001).
Dette medlem mener at den reduksjonen av avskrivningssatsen
som skjedde som et resultat av budsjettforliket mellom Arbeiderpartiet
og sentrumspartiene høsten 2000, er ytterst beklagelig. Dette
medlem registrerer at man alt rett etter nyttårsskiftet
2000/2001 fremmet forslag om å justere avskrivningsreglene
på næringsbygg innenfor landbruket.
Dette medlem mener at man innenfor skipsfartsnæringen
og fiskerinæringen må få tilbake de «gamle» avskrivningssatsene
for skip, for å få nødvendig kapitalakkumulasjon
til å fornye skipsflåten tilfredsstillende.
På denne bakgrunnen fremmer dette medlem følgende
forslag:
«I lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt på formue og
inntekt gjøres følgende endring:
§ 14-43 annet ledd ny bokstav d skal lyde:
Komiteens medlem representanten Steinar Bastesen viser
til Stortingets vedtak av 16. juni 2000 som anmoder Regjeringen
om å legge frem forslag til tiltak som kan sikre norske
sjøfolks konkurransedyktighet innenfor de rammer som gjelder
for EØS-området. Dette medlem viser
for øvrig til sin merknad vedrørende kap. 943
post 70.
Dette medlem viser til Finansdepartementets svar
på spørsmål av 22. mai 2001
fra dette medlem:
«23. august 2000 innførte
Danmark ei såkalla nettolønordning for sjøfolk
på skip registrert i dansk internasjonalt skipsregister
(DIS). Ordninga inneber at danske sjøfolk i utanriksfart
er fritekne for skatteplikt til Danmark og at løn frå reiarane
vert tilsvarande redusert.
Den danske ordninga fører
til ei skattemessig favorisering av danske i høve til utanlandske
sjøfolk på DIS-skip.»
Dette medlem mener at Regjeringa gjør
alt for lite for å gi den norske sjøfartsnæringa
og fiskerinæringa gode nok vilkår. Dette
medlem mener at en ordning med nettolønn også i
Norge vil medføre en betydelig utjevning av det misforhold
som de maritime næringene har her i landet i forhold til
andre land.
På denne bakgrunnen fremmer dette medlem følgende
forslag:
«I lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt på formue og
inntekt gjøres følgende endring:
I
§ 5-15 første ledd ny bokstav m skal
lyde:
II
Endringa under I trer i kraft straks med virkning frå og
med 1. juli 2001.
Departementet kan gje overgangsreglar, medrekna reglar om avkorting
av minstefrådrag og personfrådrag.»
Forslag fra Høyre, Fremskrittspartiet og representanten Steinar Bastesen:
Forslag 1
I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endring:
I
Loven oppheves.
II
Endringen trer i kraft straks.
Forslag 2
I lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endringer:
§ 16 første ledd ny nr. 14 skal lyde:
Tjenester som gjelder personbefordring med luftfartøy.
§ 16 første ledd ny nr. 15 skal lyde:
Kjøretøyer som bare bruker elektrisitet til framdrift.
§ 63 første ledd første punktum skal lyde:
Det skal ikke betales avgift ved innførsel av varer som nevnt i § 5 første ledd nr. 6 a og b, § 16 første ledd nr. 7, 8 og 15 og § 17 første ledd nr. 1.
Forslag fra Høyre og Fremskrittspartiet:
Forslag 3
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 2-30 første ledd bokstav e nr. 8 oppheves.
Forslag 4
I
I lov av 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet og finansinstitusjoner skal § 2-2 annet ledd nr. 9 nytt tredje punktum lyde:
Staten kan uten hinder av første ledd eie mer enn 10 pst. av aksjekapitalen i Eksportfinans ASA.
II
Loven trer i kraft straks.
Forslag fra Sosialistisk Venstreparti:
Forslag 5
I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endring:
II
Endringen trer i kraft 1. januar 2002.
Forslag 6
I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endringer:
§ 16 første ledd ny nr. 13 skal lyde:
Yrkesmessig persontransport.
§ 16 første ledd ny nr. 14 skal lyde:
Formidling av tjenester som nevnt i nr. 13.
Forslag fra representanten Steinar Bastesen:
Forslag 7
I lov om skatt av formue og inntekt av 26. mars 1999 nr. 14 gjøres følgende endring:
Ny § 8-7 skal lyde:
§ 8-7 Fondsavsetning for eiere av fiskefartøy
(1) Skatteyter som driver fiskerivirksomhet med eget fiskefartøy, eller som leier ut slikt fartøy til andre som benytter fartøyet i fiskerivirksomhet, kan kreve fradrag i alminnelig inntekt for avsetning til fond etter reglene i denne bestemmelse.
(2) Avsetningen er begrenset oppad til 30 pst. av årets alminnelige inntekt av virksomhet som nevnt i foregående ledd.
(3) Krav om avsetning må fremmes innen utløpet av selvangivelsesfristen.
(4) Beløp som det er gitt fradrag for etter bestemmelsene foran, skal legges til skatteyterens inntekt for det året midlene disponeres, og senest ved ligningen for det femte året etter at det ble gitt fradrag for beløpet.
(5) Departementet gir forskrift til utfylling og gjennomføring av denne bestemmelsen.
Forslag 8
I lov om skatt av formue og inntekt av 26. mars 1999 nr. 14 gjøres følgende endringer:
§ 6-60 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
(1) Skatteyter som i minst 130 dager av inntektsåret personlig har drevet eller deltatt i fiske eller fangst på havet eller langs kysten, gis fradrag med inntil 30 pst. av netto arbeidsinntekt av fisket eller fangsten, begrenset til 125 000 kroner.
§ 6-61 Særskilt fradrag for sjøfolk
(1) Sjøfolk gis fradrag med inntil 30 pst. av inntekten om bord, begrenset til 125 000 kroner.
Forslag 9
I lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt på formue og inntekt gjøres følgende endring:
§ 14-43 annet ledd ny bokstav d skal lyde:
d. skip og fiskefartøy som omfattes av første ledd e. Saldo for disse driftsmidlene kan avskrives med inntil 20 prosent. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av denne bestemmelse.
Forslag 10
I lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt på formue og inntekt gjøres følgende endring:
I
§ 5-15 første ledd ny bokstav m skal lyde:
m) fordel vunnet ved arbeid som ikke er virksomhetsinntekt om bord i skip og ved arbeid i form av fiske.
II
Endringa under I trer i kraft straks med virkning frå og med 1. juli 2001.
Departementet kan gje overgangsreglar, medrekna reglar om avkorting av minstefrådrag og personfrådrag.
Komiteen viser til Ot.prp. nr. 94 (2000-2001) og Ot.prp. nr. 101 (2000-2001) og til det som står foran, og rår Odelstinget til å gjøre slike
vedtak til lover:
A.
Vedtak til lov
om endringer i skatte- og avgiftslovgivningen
I
I lov 21. november 1952 nr. 2 om betaling og innkreving av skatt gjøres følgende endring:
§ 37 nr. 4 skal lyde:
Fullmektig for personer bosatt i utlandet eller for utenlandsk selskap eller innretning hjemmehørende i utlandet, er personlig ansvarlig for ilignet skatt av fullmaktsgiverens virksomhet i Norge.
II
I lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endring:
§ 29 nytt sjette ledd skal lyde:
Departementet kan i forskrift bestemme at oppgavene kan sendes elektronisk og fastsette nærmere vilkår og skjema for elektronisk overlevering. Departementet kan også gi bestemmelser om signering, autentisering, integritet og konfidensialitet ved elektronisk overlevering, bruk av tjenesteleverandører, i hvilken form elektroniske oppgaver skal gis, godkjenning av programvare og vilkår for å avvise mangelfulle oppgaver. For øvrig gjelder merverdiavgiftsloven tilsvarende.
III
I lov 6. juni 1975 nr. 29 om eigedomsskatt til kommunane gjøres følgende endringer:
§ 8 A-1 første ledd første punktum skal lyde:
Kommunefordeling av grunnlaget for eigedomsskatt for kraftanlegg med kraftstasjon med installert effekt på eller over 1000 kW sett i drift pr. 1. januar 1997, skal byggje på plasseringa av slike særskilte driftsmiddel i kraftanlegget som nemnt i § 1-1 andre leden i forskrift av 20. januar 1997 nr. 79 om fastsettelse av skattemessige inngangsverdier pr. 1. januar 1997 for særskilte driftsmidler i kraftforetak og det fastsatte gjenanskaffingsverdet (GAV) for slike driftsmiddel etter reglane i kapittel 2 i same forskrift.
§ 8 A-1 første ledd siste punktum skal lyde:
GAV for reguleringsanlegg med tilhøyrande driftsmiddel skal fordelast mellom alle kraftanlegg som har kraftstasjonar med installert effekt på eller over 1000 kW som ligg nedanfor reguleringsanlegget, i høve til registrerte energiekvivalenter registrert hos Norges vassdrags- og energidirektorat for desse kraftstasjonane pr. 1. januar likningsåret.
§ 8 A-1 tredje ledd første punktum skal lyde:
Ved kommunefordeling av eigedomsskattegrunnlaget for kraftanlegg med kraftstasjonar med installert effekt på eller over 1000 kW sett i drift etter 1. januar 1997, med tilhøyrande særskilte driftsmiddel som ikkje vart omfatta av GAV fastsett pr. 1. januar 1997, vert gjenanskaffingsverdet for slike driftsmiddel pr. 1. januar 2000 fastsett av Norges vassdrags- og energidirektorat.
IV
I lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning (ligningsloven) gjøres følgende endring:
§ 11-2 nr. 2 nytt annet punktum skal lyde:
Ligningsavgjørelse anses i denne sammenheng også som truffet når ligningsmyndighetene etter en realitetsvurdering tar stilling til en kommunes anmodning om endring av ligningsvedtak.
V
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) gjøres følgende endring:
§ 2-30 første ledd bokstav e nr. 8 skal lyde:
SND Invest AS, og dets heleide datterselskaper som har vedtekter med samme virkeområde og formål som gjelder for SND Invest AS.
VI
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 2-5 første ledd bokstav b skal lyde:
b. gevinst ved realisasjon av aksjer og andeler i aksjeselskap, allmennaksjeselskap eller annet selskap som er eget skattesubjekt og som på tidspunktet for fylkeskommunens erverv eller senere driver virksomhet som nevnt i a eller direkte eller indirekte eier aksjer og andeler i selskap som driver slik virksomhet.
§ 2-5 annet ledd bokstav a skal lyde:
a. inntekt og gevinst som nevnt i første ledd a og b som gjelder tilsvarende,
§ 2-5 nytt tredje ledd skal lyde:
Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av bestemmelsen i første ledd b og annet ledd a.
§ 2-30 første ledd bokstav g ny nr. 7 skal lyde:
Petoro a.s
§ 6-14 oppheves.
§ 10-32 annet ledd annet punktum skal lyde:
Er beløp fastsatt etter § 10-34 positivt, skal inngangsverdien ved realisasjon som nevnt i § 10-37 og realisasjon ved overføring av ikke børsnotert aksje til selskapet som har utstedt aksjen, reguleres med 17/28 av beløpet.
§ 19-2 annet ledd bokstav a nr. 1 skal lyde:
1. Ved realisasjon kommer tap bare til fradrag i den utstrekning realisasjonsverdien er lavere enn den høyeste av:
-
aksjens andel av selskapets samlede skattemessige formuesverdi pr. 1. januar 1992, eller
-
aksjens historiske kostpris.
VII
I lov 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven) gjøres følgende endringer:
§ 14-42 andre ledd bokstav a fjerde punktum skal lyde:
Fradrag skal likevel ikke gjøres for tilskudd til investering i distriktene etter forskrift gitt av Kongen,
§ 19-2 fjerde ledd oppheves.
VIII
I lov 21. desember 2000 nr. 113 om endringer i lov 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift gjøres følgende endringer:
§ 5 første ledd nr. 1 bokstav g oppheves.
§ 5 første ledd nr. 1 bokstav h blir bokstav g.
§ 5 annet ledd skal lyde:
Departementet kan gi forskrift om avgrensing og utfylling av bestemmelsene i første ledd og kan bestemme at virksomhet som nevnt i første ledd nr. 1 bokstav f skal beregne og betale merverdiavgift dersom unntaket medfører vesentlige konkurransevridninger i forhold til registrert næringsdrivende som omsetter tilsvarende varer og tjenester.
§ 5 a annet ledd nr. 6 oppheves.
§ 5 a annet ledd nr. 7 og 8 blir nr. 6 og 7.
§ 5 b første ledd ny nr. 11 skal lyde:
Guidetjenester og formidling av slike tjenester.
§ 5 b første ledd ny nr. 12 skal lyde:
Rett til å utøve idrettsaktiviteter.
§ 5 b første ledd ny nr. 13 skal lyde:
Serveringstjenester fra elev- og studentkantiner.
§ 16 første ledd nr. 4 annet punktum skal lyde:
Bestemmelsen i første punktum gjelder ikke for statens postselskaps befordring av brev til utlandet.
IX
Endringene under I, II, IV, VII og VIII trer i kraft straks.
Endringene under III trer i kraft straks med virkning fra og med eiendomsskatteåret 2001.
Endringen under V trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2000.
Endringene under VI trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2001.
B.
Vedtak til lov
om endring i lov 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet og finansinstitusjoner
I
I lov 10. juni 1988 nr. 40 om finansieringsvirksomhet og finansinstitusjoner skal § 2-2 annet ledd nr. 9 nytt tredje punktum lyde:
Staten kan uten hinder av første ledd eie mer enn 10 prosent av aksjekapitalen i en finansinstitusjon som tilbyr særlige finansielle tjenester som nevnt i første punktum.
II
Loven trer i kraft straks.
Oslo, i finanskomiteen, den 8. juni 2001
Dag Terje Andersen |
Britt Hildeng |
Siv Jensen |
leder |
ordfører |
sekretær |