4.3 Direkte skatter og avgifter til folketrygden
I proposisjonens kapittel 2 omtales Regjeringens forslag til endringer i direkte skatter samt avgifter til folketrygden.
Alle skattepliktige, både personer og selskap, ilegges en flat skatt på 28 pst. på alminnelig inntekt. For personer består alminnelig inntekt av alle typer skattepliktige inntekter fratrukket fradragsberettigede utgifter som gjeldsrenter mv. samt minstefradrag i lønns- og pensjonsinntekt. Personfradrag trekkes fra ved beregning av skatt på alminnelig inntekt. Alminnelig inntekt for selskap er skattepliktig overskudd. Skatten på alminnelig inntekt for personer anslås til om lag 227 mrd. kroner i 2009, mens skatt på overskudd i selskap utenom petroleumssektoren anslås til om lag 47 mrd. kroner, jf. tabell 1.5 i proposisjonen.
Personinntekt er grunnlaget for toppskatt og trygdeavgift og beregnes kun for personlige skattytere. Personinntekten omfatter inntekt fra arbeid og pensjon uten fradrag av noen art. Selvstendig næringsdrivende (enkeltpersonforetak) skattlegges etter skjermingsmetoden. Den uskjermede delen av inntekten beskattes som personinntekt. Trygdeavgiften i 2009 er 3 pst. for pensjonsinntekter, 7,8 pst. for lønnsinntekter og næringsinntekter fra primærnæringer og 11 pst. for andre næringsinntekter. Toppskatten i 2009 er 9 pst. i trinn 1 og 12 pst. i trinn 2. Inntektene fra trygdeavgiften anslås til om lag 88 mrd. kroner, mens inntektene fra toppskatten anslås til om lag 19 mrd. kroner i 2009.
Progresjonen i inntektsbeskatningen er ivaretatt gjennom bunnfradrag (personfradrag, særskilt fradrag i arbeidsinntekt og minstefradrag) og toppskatt. Dette innebærer at skattytere med høy personinntekt normalt betaler forholdsvis mer i inntektsskatt enn personer med lav personinntekt.
Skattytere med forsørgeransvar for ektefelle samt enslige forsørgere skattlegges i klasse 2 og får dermed dobbelt personfradrag.
Formuesskatten er en del av den samlede skattleggingen av kapital. Alle personlige skattytere er skattepliktige for nettoformue over 470 000 kroner i 2009. Ektefeller betaler formuesskatt dersom deres samlede nettoformue overstiger 940 000 kroner. Inntektene fra formuesskatten anslås til om lag 12 mrd. kroner for personlige skattytere i 2009.
Som hovedregel betales det arbeidsgiveravgift av lønn og annen godtgjørelse til ansatte. I 2009 anslås inntektene fra arbeidsgiveravgiften til om lag 128 mrd. kroner.
Petroleumssektoren skattlegges etter særskilte regler. Samlede skatter og avgifter fra petroleumssektoren anslås til om lag 120 mrd. kroner i 2009.
Kommunene har anledning til å ilegge eiendomsskatt på boliger, fritidseiendommer, forretningsbygg, industribygg, lager og grunn (tomter mv.). Samlet proveny fra eiendomsskatten anslås til om lag 6 mrd. kroner i 2009.
Samlede direkte skatter utgjør anslagsvis 669 mrd. kroner i 2009, eller om lag 72 pst. av de samlede skatte- og avgiftsinntektene.
Figur 2.1 i proposisjonen viser fordelingen av ulike skattearter som andel av samlede direkte skatter. Om lag 25 pst. av alle direkte skatter er skatt på bedrifter og petroleumsvirksomhet, 37 pst. er inntektsskatt på personer inkludert toppskatt, mens trygde- og arbeidsgiveravgift utgjør om lag 32 pst. Formues- og eiendomsskatt utgjør om lag 3 pst. av samlede direkte skatter.
Tabell 2.1 i proposisjonen viser forslagene til skattesatser og beløpsgrenser for 2010. Tabellen viser også reglene for 2009 og endringene i pst. fra 2009 til 2010. Ved lønns- eller prisjustering fra 2009 til 2010 blir de generelle fradragene og beløpsgrensene avrundet. Oppjusteringen kan derfor avvike noe fra de anslåtte lønns- og prisvekstene på hhv. 3,5 pst. og 1,8 pst., jf. tabell 2.1 i proposisjonen. For øvrig vises det til forslag til skattevedtak i denne proposisjonen.
Komiteen viser til tabell 4.1 nedenfor.
Tabell 4.1 Oversikt over forslag til skattesatser og beløpsgrenser mv. for 2010
Prop. 1 S (2009–2010) | A, SV, Sp | FrP | H | KrF | Venstre | |
Skatt på alminnelig inntekt | ||||||
Personer1 | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. |
Bedrifter | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. | 28,0 pst. |
Toppskatt | ||||||
Trinn 1 | ||||||
Innslagspunkt | 456 400 kr | 456 400 kr | 480 000 kr | 475 000 kr | 456 400 kr | 465 000 kr |
Sats2 | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. | 9,0 pst. |
Trinn 2 | ||||||
Innslagspunkt | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr | 741 700 kr |
Sats | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. | 12,0 pst. |
Trygdeavgift | ||||||
Nedre grense for å betale trygdeavgift | 39 600 kr | 39 600 kr | 39 600 kr | 41 400 kr | 49 600 kr | 49 600 kr |
Opptrappingssats | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. | 25,0 pst. |
Sats | ||||||
Lønnsinntekt | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. |
Primærnæringsinntekt | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. | 7,8 pst. |
Annen næringsinntekt | 11,0 pst. | 11,0 pst. | 11,0 pst. | 11, pst. | 11,0 pst. | 10,7 pst. |
Pensjonsinntekt mv. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst. | 3,0 pst.. |
Inntekt av AFP-pensjon | 5,4 pst. | 5,4 pst | ||||
Arbeidsgiveravgift | ||||||
Sone I | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. 7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 14,1 pst. 7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 14,1 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone Ia3 | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. | 14,1 pst. 7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 14,1 pst. 7,05 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 14,1 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone II | 10,6 pst. | 10,6 pst. | 10,6 pst. | 10,6 pst. 5,3 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 10,6 pst. 5,3 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 10,6 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone III | 6,4 pst. | 6,4 pst. | 6,4 pst. | 6,4 pst. 3,2 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 6,4 pst. 3,2 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 6,4 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone IV | 5,1 pst. | 5,1 pst. | 5,1 pst. | 5,1 pst. 2,55 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 5,1 pst. 2,55 pst. for nye lærlinger fra 1.1.2010 | 5,1 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone IVa | 7,9 pst. | 7,9 pst. | 7,9 pst. | 7,9 pst. 3,95 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 7,9 pst. 3,95 pst. for nye lærlinger fra 1.7.2010 | 7,9 pst. 0,0 pst for nye lærlinger fra 1.1.2010. |
Sone V | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. | 0,0 pst. |
Maksimale effektive marginale skattesatser | ||||||
Lønnsinntekt, ekskl. arbeidsgiveravgift | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. |
Lønnsinntekt, inkl. arbeidsgiveravgift | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. | 54,3 pst. |
Pensjonsinntekt | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. | 43,0 pst. |
Primærnæringsinntekt | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. | 47,8 pst. |
Annen næringsinntekt | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. | 51,0 pst. |
Utbytte og uttak4 | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. | 48,2 pst. |
Personfradrag | ||||||
Klasse 1 | 42 210 kr | 42 210 kr | 48 000 kr | 42 210 kr | 42 210 kr | 42 210 kr |
Klasse 25 | 84 420 kr | 84 420 kr | 96 000 kr | 84 420 kr | 84 420 kr | 84 420 kr |
Minstefradrag i lønnsinntekt | ||||||
Sats | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 36,0 pst. | 38,0 pst. |
Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr |
Øvre grense6 | 72 800 kr | 72 800 kr | 81 000kr | 76 300 kr | 72 800 kr | 75 000 kr |
Minstefradrag i pensjonsinntekt | ||||||
Sats | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. | 26,0 pst. |
Nedre grense | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr | 4 000 kr |
Øvre grense | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 60 950 kr | 63 000 kr |
Øvre grense alderspensjon inkl. AFP | 66 000 kr 32% | |||||
Særskilt fradrag i arbeidsinntekt7 | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr | 31 800 kr |
Særfradrag for alder og uførhet mv. | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr | 19 368 kr |
Skattebegrensningsregelen for pensjonister8 | ||||||
Avtrappingssats | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. | 55,0 pst. |
Skattefri nettoinntekt | ||||||
Enslig | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr | 113 700 kr |
Ektepar | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr | 206 700 kr |
Formuestillegget | ||||||
Sats | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. | 1,5 pst. |
Grense | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr | 200 000 kr |
Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms | ||||||
Klasse 1 | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr |
Klasse 2 | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr | 30 000 kr |
Sjømannsfradraget | ||||||
Sats | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. |
Øvre grense | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr | 80 000 kr |
Fiskerfradraget | ||||||
Sats | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. | 30,0 pst. |
Øvre grense | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr |
Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. | ||||||
Inntektsuavhengig fradrag | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr | 54 200 kr |
Sats utover inntektsuavhengig fradrag | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. | 32,0 pst. |
Maksimalt samlet fradrag | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr | 142 000 kr |
Særfradrag for store sykdomsutgifter | ||||||
Nedre grense | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr | 9 180 kr |
Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 40 000 kr | 40 000 kr | 40 000 kr |
Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid | ||||||
Sats, kroner per km | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr | 1,50 kr |
Nedre grense for fradraget | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 13 700 kr | 15 000 kr |
Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner | 12 000 kr | 12 000 kr | 12 000 kr | 15 000 kr | 18 000 kr | 15 000 kr |
Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. | 3 660 kr | 3 660 kr | 0 kr | 1 800 kr | 3 660 kr | 1 800 kr |
Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) | ||||||
Sats for skattefradrag | 20,0 pst. | 20,0 pst. | 20,0 pst. | 20 pst. | 20,0 pst. | 28,0 pst. |
Maksimalt årlig sparebeløp | 20 000 kr | 20 000 kr | 20 000 kr | 20 000 kr | 25 000 kr | 20 000 kr |
Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen | 150 000 kr | 150 000 kr | 150 000 kr | Oppheves | 225 000 kr | Oppheves |
Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn | ||||||
Øvre grense | ||||||
Ett barn | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 25 000 kr | 20 000 kr |
Tillegg per barn utover det første | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 15 000 kr | 20 000 kr |
Formuesskatt9 | ||||||
Kommune | ||||||
Innslagspunkt | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 800 000 kr |
Sats | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. | 0,7 pst. |
Stat | ||||||
Innslagspunkt | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 700 000 kr | 800 000 kr |
Sats | 0,4 pst. | 0,4 pst. | 0,2 pst. | 0,4 pst. | 0,4 pst. | 0,4 pst. |
Arveavgift | ||||||
Innslagspunkt | ||||||
Trinn 1 | 470 000 kr | 470 000 kr | Oppheves | Oppheves | 470 000 kr | Oppheves |
Trinn 2 | 800 000 kr | 800 000 kr | Oppheves | Oppheves | 800 000 kr | Oppheves |
Satser | ||||||
Barn og foreldre | ||||||
Trinn 1 | 6 pst. | 6 pst. | Oppheves | Oppheves | 6 pst. | Oppheves |
Trinn 2 | 10 pst. | 10 pst. | Oppheves | Oppheves | 10 pst. | Oppheves |
Andre mottakere | ||||||
Trinn 1 | 8 pst. | 8 pst. | Oppheves | Oppheves | 8 pst. | Oppheves |
Trinn 2 | 15 pst. | 15 pst. | Oppheves | Oppheves | 15 pst. | Oppheves |
Aksjerabatt10 | 40 pst. | 40 pst. | Oppheves | Oppheves | 40 pst. | Oppheves |
Lønnsfradraget i skjermingsmetoden for enkeltpersonforetak | 15,0 pst. | 15,0 pst. | 15,0 pst. | 15 pst. | 15,0 pst. | 15,0 pst. |
Avskrivningssatser | ||||||
Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. | 30 pst. |
Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. |
Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. | 20 pst. |
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) | 20 pst. | 20 pst. | 25 pst. | 20 pst. | 25 pst. | 25 pst. |
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) For investeringer med påviselig miljø- og energiøkonomiseringseffekt | - | 30 pst. | ||||
Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) Nye investeringer i 2010 | 30 pst. | 35 pst | ||||
Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst. | 14 pst |
Saldogruppe f (fly, helikopter) | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. | 12 pst. |
Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak) | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst. | 5 pst.. |
Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.)11 | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst. | 4 (8) pst.. |
6 pst. for driftsbygninger i landbruk | ||||||
Saldogruppe i (forretningsbygg) | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. | 2 pst. |
Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. | 10 pst. |
1 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 pst.
2 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 pst. i trinn 1.
3 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 pst. inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 pst., er lik fribeløpet. I 2010 er fribeløpet 530 000 kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet 265 000 kroner.
4 Inkludert 28 pst. selskapsskatt.
5 Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller samt enslige forsørgere skattlegges i klasse 2.
6 Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs. 72 800 kroner med forslaget.
7 Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt.
8 Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad.
9 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser.
10 Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og komandittselskap. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker.
11 Bygninger med en enkel konstruksjon og som antas å ha en kommersiell levealder under 20 år, kan avskrives med 8 pst.
Kilde: Finansdepartementet.