I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
Overskriften til kapittel
13 skal lyde:
Interessefellesskap og omgåelse
Ny § 13-2 skal lyde:
§ 13-2
Omgåelse
(1) Ved omgåelse
kan skattlegging gjennomføres etter denne paragraf.
(2) En omgåelse
foreligger når det er foretatt en disposisjon eller flere sammenhengende
disposisjoner som
-
a) tilsier at hovedformålet
var å oppnå en skattefordel, og
-
b) etter en totalvurdering
ikke kan legges til grunn for beskatningen, jf. tredje ledd.
(3) Ved totalvurderingen
skal det blant annet legges vekt på følgende:
-
a) forretningsmessig
egenverdi og andre virkninger av disposisjonen enn skattefordeler
i Norge eller i utlandet,
-
b) skattefordelens
størrelse og graden av skatteformål,
-
c) om disposisjonen
er en uhensiktsmessig vei frem til det økonomiske formål med disposisjonen,
-
d) om samme resultat
kunne vært oppnådd på en måte som ikke rammes av denne paragraf,
-
e) de aktuelle skattereglenes
rettstekniske utforming, herunder om en regel er skarpt avgrenset
tidsmessig, kvantitativt eller på annen måte,
-
f) om skatteregler
er utnyttet i strid med sitt formål eller grunnleggende skatterettslige
hensyn.
(4) Skattlegging
etter denne paragraf skal finne sted som om disposisjonen eller
disposisjonene var gjennomført på en måte som reflekterer det økonomiske innholdet.
(5) Hvis skattlegging
på grunnlag av disposisjonens økonomiske innhold ikke lar seg gjennomføre,
kan skattlegging skje ved analogisk anvendelse av aktuelle skatteregler
som er ufordelaktige for skattyteren, eller ved innskrenkende tolkning
av aktuelle skatteregler som er fordelaktige for skattyteren.
(6) Skattlegging
etter fjerde og femte ledd gjennomføres bare så langt det er nødvendig
for å hindre at det oppnås en slik skattefordel som omtalt i annet
ledd.
(7) Denne paragraf
får også anvendelse for trygdeavgift, arbeidsgiveravgift og finansskatt.
Ny § 13-3 skal lyde:
§ 13-3
Bortfall eller oppgjør av generelle skatteposisjoner ved skattemotiverte
transaksjoner
Denne paragraf gjelder
selskap eller sammenslutning som nevnt i § 2-2 første og annet ledd,
og som har skatteposisjon uten tilknytning til eiendel eller gjeldspost. Dette omfatter blant annet skatteposisjoner
som underskudd, tom positiv saldo og saldo på gevinst- og tapskonto. Når
slikt selskap mv. er part i omorganisering etter kapittel 11 eller
får endret eierforhold som følge av slik omorganisering eller annen
transaksjon, og det er sannsynlig at utnyttelse av den generelle
skatteposisjonen er det overveiende motiv for transaksjonen, skal skatteposisjonen
-
a) falle bort dersom
den representerer en skattefordel, eller
-
b) inntektsføres
uten rett til avregning mot underskudd dersom den representerer
en skatteforpliktelse. Inntektsføringen
kan heller ikke danne grunnlag for konsernbidrag.
§ 14-90 med deloverskrift oppheves.
II
Endringene under
I trer i kraft straks, med virkning fra 1. januar 2020.