vedtak til lov
om endringer i skatteloven
I
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 6-15 nytt tredje punktum
skal lyde:
Det gis ikke fradrag for avgift
til statskassen etter Stortingets vedtak om avgift på kraftproduksjon.
Ny § 14-29 skal lyde:
§ 14-29 Tilskudd og erstatninger ved produksjon
av mat og fôr i jordbruk og hagebruk
(1) Tilskudd eller erstatning knyttet
til produksjon av mat og fôr i jordbruk og hagebruk som skal dekke
inntektsbortfall, kan fordeles til beskatning med et likt beløp over
de årene inntekten bortfaller.
(2) Skal slike ytelser benyttes
til å dekke kostnader, kan skattlegging utsettes til kostnaden påløper.
(3) Tilskudd til driftsomstilling
eller erstatning som benyttes til investeringer, kan nedskrives
på disse investeringene. Skattlegging kan utsettes til investeringene
skjer og nedskrivning kan foretas.
(4) Departementet kan gi forskrift
til utfylling og gjennomføring av denne paragraf.
II
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 10-11 første ledd annet
punktum skal lyde:
For personlig aksjonær
skal skattepliktig utbytte etter fradrag for skjerming etter § 10-12,
oppjusteres med 1,72.
§ 10-21 fjerde ledd tredje
punktum skal lyde:
Skattepliktig uttak
etter fradrag for skjerming etter femte ledd, skal oppjusteres med 1,72.
§ 10-21 åttende ledd tredje
punktum skal lyde:
Tapet skal oppjusteres
med 1,72 og kan føres
til fradrag i kontohavers inntekt.
§ 10-31 første ledd fjerde
punktum skal lyde:
For personlig aksjonær
skal skattepliktig gevinst etter fradrag for ubenyttet skjerming,
oppjusteres med 1,72.
§ 10-31 annet ledd annet
punktum skal lyde:
For personlig aksjonær
skal tapet oppjusteres med 1,72.
§ 10-42 tredje ledd bokstav
b skal lyde:
§ 10-44 første ledd tredje
punktum skal lyde:
For personlig deltaker
skal gevinst og tap etter fradrag for ubenyttet skjerming oppjusteres
med 1,72.
III
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 4-2 annet ledd første
punktum skal lyde:
Uten hensyn til
bestemmelsen i første ledd c, skal livrenteforsikring som nevnt
i forsikringsavtaleloven § 10-2 bokstav
d, medtas ved fastsettelse av skattepliktig formue, forutsatt
at forsikringen er tegnet i selskap som har eller har hatt tillatelse
til å drive forsikringsvirksomhet her i landet.
§ 4-2 annet ledd tredje
punktum skal lyde:
Det samme gjelder
kollektiv livrenteforsikring som nevnt i forsikringsavtaleloven
§ 10-2 bokstav f,
samt uforfalt krav i tilknytning til uførepensjon under utbetaling.
§ 4-52 annet punktum skal
lyde:
Bonusfond kommer
til fradrag bare ved forsikring som omfattes av § 6-46 annet ledd
og § 6-47 første ledd bokstav c.
§ 5-30 tredje ledd skal
lyde:
(3) Inntekt vunnet
ved virksomhet omfatter også ytelser som nevnt i § 5-10 bokstav c, som erstatter
virksomhetsinntekt.
§ 5-30 fjerde ledd annet
punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder
for midler overført fra premiefond i en kommunal pensjonsordning
i medhold av forsikringsvirksomhetsloven
§ 4-12.
§ 5-31 bokstav c skal lyde:
§ 14-80 første punktum
skal lyde:
Opphaver til åndsverk
(herunder patentert oppfinnelse) kan, når personinntekten i det
sist forløpne året i vesentlig grad overstiger personinntekten i
de to forutgående årene, kreve å få den samlede personinntekten for
disse tre årene fordelt med like stort beløp hvert år.
§ 18-3 femte ledd tredje
punktum skal lyde:
Dersom beregning
av grunnrenteinntekt etter samordning etter første punktum blir
positiv for aksjeselskap samt likestilt selskap og sammenslutning,
jf. § 10-1 første ledd, kan selskapets positive grunnrenteinntekt samordnes
mot negativ grunnrenteinntekt beregnet for inntektsåret som nevnt
i annet punktum, i annet selskap som tilhører samme konsern, jf.
§ 10-4, ved utgangen av inntektsåret.
§ 20-2 annet ledd bokstav
a nr. 2 skal lyde:
-
2. Er aksjens
inngangsverdi regulert i henhold til § 10-34 slik den lød frem til 1. januar
2006 før endring i henhold til lov 10. desember 2004 nr. 77, og
§ 10-35, skal verdiene under strekpunktene ovenfor reguleres tilsvarende.
IV
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 4-10 annet ledd skal lyde:
(2) Verdien av
primærbolig settes til 25 prosent av en beregnet omsetningsverdi.
Hvis skattyter krever det, skal verdien settes ned til 25 prosent
av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi. Prosentandelen skal
likevel være 70 for
den delen av den beregnede eller dokumenterte omsetningsverdien
som overstiger 10 000 000 kroner.
§ 4-10 tredje ledd skal lyde:
(3) Verdien av
sekundærbolig settes til 100 prosent av
en beregnet omsetningsverdi. Hvis skattyter krever det, skal verdien
settes ned til 100 prosent
av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi.
§ 4-10 syvende ledd skal
lyde:
(7) Verdien av
næringseiendom settes til 80 prosent av
eiendommens beregnede utleieverdi. Verdsetting etter første punktum
kan foretas ved bruk av differensierte kvadratmetersatser. Hvis
skattyter krever det, skal verdien settes ned til 80 prosent av eiendommens
dokumenterte omsetningsverdi.
§ 4-12 første til tredje
og femte til sjette ledd skal lyde:
(1) Børsnotert
aksje verdsettes i alminnelighet til 80 prosent av kursverdien
1. januar i skattefastsettingsåret.
(2) Ikke-børsnotert
aksje verdsettes til 80 prosent
av aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets eller allmennaksjeselskapets
samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året før skattefastsettingsåret
fordelt etter pålydende.
(3) Ikke-børsnotert
aksje i utenlandsk selskap verdsettes til 80 prosent av aksjens
antatte salgsverdi 1. januar i skattefastsettingsåret. Aksjen skal
verdsettes etter annet ledd når skattyteren krever dette og kan sannsynliggjøre
selskapets skattemessige formuesverdi.
(5) Egenkapitalbevis
i sparebank, gjensidig forsikringsselskap, kreditt- og hypotekforening
og selveiende finansieringsforetak verdsettes til 80 prosent av kursverdien
1. januar i skattefastsettingsåret. Er kursen ikke notert eller
kjent, settes verdien til den antatte salgsverdi.
(6) Andel i verdipapirfond
verdsettes til andelsverdien 1. januar i skattefastsettingsåret.
Aksjeandel i verdipapirfond, jf. skatteloven § 10-20, verdsettes
til 80 prosent av
aksjeandelens verdi.
§ 4-17 annet ledd skal
lyde:
(2) Driftsmidler,
unntatt eiendom som nevnt i skatteloven § 4-10 tredje og syvende
ledd, verdsettes til 70 prosent
av skattemessig formuesverdi.
§ 4-40 tredje punktum
skal lyde:
Verdien av deltakerens
selskapsandel settes til 80 prosent
av andelen av nettoformuen beregnet etter denne paragraf.
§ 5-22 annet ledd tredje
punktum skal lyde:
Skattepliktig inntekt
etter denne bestemmelsen skal oppjusteres med 1,72.
§ 6-19 annet ledd fjerde
punktum skal lyde:
Fradrag kan enten
gis med inntil 7 700 kroner
eller med inntil to promille av samlet utbetalt lønn.
§ 6-20 tredje ledd annet
punktum skal lyde:
Fradrag kan samlet
gis med inntil 7 700 kroner
eller med en forholdsmessig del av dette beløpet når fradragsberettiget
kontingent er betalt bare for en del av året.
§ 6-31 første ledd bokstav
d annet punktum skal lyde:
Departementet kan
gi forskrift om hva som skal regnes som næringsvirksomhet, samt fastsette sats for utgiftsgodtgjørelse
som ikke skal regnes som næringsinntekt.
§ 6-32 første ledd bokstav
c og d skal lyde:
-
c. Stortinget fastsetter øvre
grenser for minstefradrag etter bokstav a og b.
-
d. Skattyter som både har inntekt
som nevnt i bokstav a og b, skal ha summen av minstefradrag i lønnsinntekt og
pensjonsinntekt. Summen av minstefradrag skal ikke overstige øvre
grense for minstefradrag i lønnsinntekt.
§ 6-32 fjerde ledd skal
lyde:
(4) Har skattyter bodd i riket
i bare en del av inntektsåret, avkortes øvre grense for minstefradraget
etter det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret skattyteren
har vært bosatt i riket. Tilsvarende gjelder for skattyter som har
hatt midlertidig opphold i riket bare en del av året uten å være
bosatt her, jf. § 2-3 første ledd d og annet ledd. For skattyter
bosatt i utlandet, jf. § 2-3 første ledd e og f, kan fradrag ikke
overstige 4 000 kroner.
§ 6-44 første ledd siste
punktum skal lyde:
Fradrag er begrenset
til den del av beløpet som overstiger 14 400 kroner, og gis
ikke for beløp som overstiger 97 000 kroner i året.
§ 15-5 annet ledd skal
lyde:
(2) Fradraget gis
ved skatteberegningen med 20 550 kroner,
men får ikke virkning ved beregning av trygdeavgift og trinnskatt.
§ 16-10 annet ledd skal lyde:
(2) Skattefradrag
for boligsparing gis med 10 prosent
av innbetalt sparebeløp.
§ 18-3 annet ledd ny bokstav
e skal lyde:
V
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endring:
§ 6-80 oppheves.
VI
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 11-11 fjerde, femte
og sjette ledd skal lyde:
(4) Aksjebytte
ved overføring av minst 90 prosent av aksjene i overdragende aksjeselskap
eller allmennaksjeselskap hjemmehørende i Norge mot aksjer i overtakende
selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i annen stat kan gjennomføres
uten skattlegging av aksjonærene.
Tilsvarende gjelder der overtakende aksjeselskap eller
allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge og overdragende selskap
med begrenset ansvar er hjemmehørende i annen stat. Annet vederlag
enn aksjer i selskap som direkte deltar i aksjebyttet, må ikke overstige
20 prosent av det samlede vederlaget. Bestemmelsene i §§ 11-6 og 11-10 gjelder
tilsvarende. Norske skatteposisjoner
videreføres med kontinuitet etter § 11-7.
(5) Fusjon og fisjon
av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i en eller flere
andre stater gjennomføres uten beskatning av selskapet og aksjonærene når
transaksjonen gjennomføres med
kontinuitet for norske skatteposisjoner etter § 11-7. Tilsvarende kan
aksjebytte som nevnt i fjerde ledd mellom selskaper hjemmehørende
i en eller flere andre stater, gjennomføres uten beskatning av aksjonærene.
Dersom overdragende selskap i fusjon eller fisjon som nevnt i første
punktum har eiendeler, rettigheter og forpliktelser tilknyttet norsk
beskatningsområde, gjelder tredje ledd tilsvarende.
(6) Fusjon mellom
overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap hjemmehørende
i Norge og selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i annen EØS-stat
gjennomføres uten skattlegging av selskapene og aksjonærene når
fusjonen skjer etter kapittel 13 i aksjeloven eller kapittel 13
i allmennaksjeloven. Bestemmelsene
i §§ 11-6 til 11-10 gjelder tilsvarende. Norske skatteposisjoner videreføres
med kontinuitet etter § 11-7. Annet vederlag enn aksjer
i selskap som direkte deltar i fusjonen, må ikke overstige 20 prosent
av det samlede vederlaget. Tilsvarende gjelder ved fisjon av selskap med
begrenset ansvar hjemmehørende i annen EØS-stat når overtakende
aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
og fisjonen skjer etter kapittel 14 i aksjeloven eller kapittel
14 i allmennaksjeloven.
VII
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endring:
§ 2-1 tiende ledd bokstav
b skal lyde:
-
b. Kortvarige
opphold i riket anses ikke å avbryte et sammenhengende arbeidsopphold
etter bokstav a. Slike opphold i riket må ikke overstige seks dager
i gjennomsnitt per hele
måned i inntektsåret. Skyldes oppholdet
i riket forhold som var upåregnelige da arbeidsoppholdet ble påbegynt
og som verken personen eller dennes arbeidsgiver rår over, er den
tilsvarende grense ni dager. For
utreise- og hjemreiseår skal antall dager beregnes ut fra antall
hele måneder personen har arbeidsopphold i utlandet i inntektsåret.
VIII
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 18-3 annet ledd bokstav
a nytt nr. 4 skal lyde:
-
4. Kraft som leveres til en strømleverandør
i henhold til langsiktig fastpriskontrakt, og som leveres videre
i henhold til standard fastprisavtaler i sluttbrukermarkedet, verdsettes
til kontraktsprisen. Den nærmere avgrensningen og retningslinjene
for unntaket fastsettes av departementet i forskrift. Bestemmelsene
i dette nummer gjelder ikke konsesjonskraft eller kraft som forbrukes
i produksjonsvirksomhet.
IX
I lov 26. mars
1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt gjøres følgende endringer:
§ 10-70 første
ledd siste punktum skal lyde:
Tilsvarende gjelder
ved overføring av eiendel som nevnt i annet ledd til ektefelle eller til personer som skattyter
er i slekt eller svogerskap med i opp- eller nedstigende linje eller
i sidelinjen så nær som onkel eller tante, når mottaker er skattemessig
bosatt i annen stat.
§ 10-70
niende ledd bokstav c oppheves. Nåværende bokstav d blir bokstav
c.
X
Endringene under
I trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2022.
Endringene under
II trer i kraft straks med virkning fra og med 6. oktober 2022.
Endringene under
III trer i kraft straks.
Endringene under
IV trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2023.
Endringen under
V trer i kraft straks med virkning fra og med 1. mars 2023.
Endringene under
VI trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2022.
For aksjebytte trer endringene i kraft straks med virkning for aksjebytter
der overdragende aksjonær har fått en ubetinget rett til ytelsen, jf.
skatteloven § 14-2 første ledd annet punktum, 1. januar 2022 eller
senere.
Endringene under
VII trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2023.
For personer som har et arbeidsopphold i utlandet per 1. januar
2023, og som har overskredet grensene for tillatte oppholdsdager
i Norge ved utløpet av inntektsåret 2022, gjelder følgende overgangsregel:
Ved vurderingen av om vilkårene for fritak etter skatteloven § 2-1
tiende ledd er oppfylt for inntektsårene før 2023, skal det tas
hensyn til oppholdsdager i Norge fra 1. januar 2023 og frem til
arbeidsopphold i utlandet er avsluttet.
Endringene under
VIII trer i kraft straks med virkning fra og med inntektsåret 2023
og med virkning for kontrakter mellom kraftprodusent og strømleverandør inngått
i 2022, 2023 og 2024, for kraft som leveres 1. januar 2023 eller
senere.
Endringene under
IX trer i kraft straks med virkning for overføringer og utflyttinger
som skjer 29. november 2022 eller senere. Skattyter anses utflyttet
på det tidspunktet skatteplikten til riket opphører etter bestemmelsene
i § 2-1 tredje ledd eller da skattyter skal anses bosatt i en annen
stat etter skatteavtale.