I Stortingets møte 14. juni 2011 ble det gjort slikt
I lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift gjøres
følgende endringer:
§ 2-1 tredje ledd skal lyde:
(3) Tilbyder som leverer elektroniske tjenester, herunder
elektroniske kommunikasjonstjenester,omfattet av § 3-30 fjerde og
femte ledd, skal registreres. Når leveransene skjer ved bruk av
formidler, anses formidler som tilbyder. Beløpsgrensen i første
ledd gjelder.
§ 3-1 tredje ledd skal lyde:
(3) Omsetning av elektroniske tjenester som skjer ved
bruk av formidler, anses både som selgers og formidlers omsetning.
Nåværende § 3-1 tredje ledd blir nytt fjerde ledd.
§ 10-1 annet ledd skal lyde:
(2) Næringsdrivende i utlandet som er registrert etter
forenklet registreringsordning etter §§ 14-4 til 14-7, har rett
til refusjon av inngående merverdiavgift dersom
a) merverdiavgiften gjelder anskaffelse
av varer eller tjenester i merverdiavgiftsområdet eller innførsel
av varer til merverdiavgiftsområdet, og varene eller tjenestene
er til bruk i virksomheten, og
b) merverdiavgiften hadde vært fradragsberettiget dersom
virksomheten var registrert avgiftssubjekt i merverdiavgiftsområdet.
Nåværende § 10-1 annet og tredje ledd blir tredje
og nytt fjerde ledd.
§ 11-3 annet ledd skal lyde:
(2) Ved kjøp av elektroniske tjenester, herunder elektroniske
kommunikasjonstjenester, omfattet av § 3-30 fjerde og femte ledd,
skal tilbyder som er nevnt i § 2-1 tredje ledd beregne og betale
merverdiavgift.
§ 13-2 femte ledd skal lyde:
(5) Taushetsplikten omfatter ikke opplysninger om at en
næringsdrivende er eller ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret eller
etter forenklet registreringsordning.
Kapittel 14 overskriften skal lyde:Kapittel 14. Registrering i Merverdiavgiftsregisteret
mv. og forenklet registreringsordning
I kapittel 14 skal ny deloverskrift foran § 14-1 lyde:
I Registrering i Merverdiavgiftsregisteret
I kapittel 14 skal ny deloverskrift
foran § 14-4 lyde:
II Forenklet registrerings- og rapporteringsordning for
tilbydere av elektroniske tjenester utenfor merverdiavgiftsområdet
(forenklet
registreringsordning)
Ny § 14-4 skal lyde:
§ 14-4 Hvem ordningen gjelder for
(1) Avgiftssubjekt som ikke har forretningssted
eller hjemsted i merverdiavgiftsområdet og bare skal beregne og
betale merverdiavgift på elektroniske tjenester, herunder elektroniske
kommunikasjonstjenester, omfattet av § 3-30 fjerde og femte ledd,
kan velge forenklet registreringsordning.
(2) Tilbyder som nevnt i første ledd kan tillates
registrert etter forenklet registreringsordning før samlede leveranser
har oversteget beløpsgrensen etter § 2-1 tredje ledd.
(3) Tilbyder som er registrert etter første ledd, skal
ikke samtidig registreres i Merverdiavgiftsregisteret.
Ny § 14-5 skal lyde:
§ 14-5 Registrering
(1) Tilbyder som ønsker forenklet registreringsordning,
skal sende melding til skattekontoret. Tilbyderen skal melde fra
til skattekontoret om endringer av informasjonen gitt i meldingen.
(2) Når tilbyder har valgt forenklet registreringsordning,
skal skattekontoret tildele tilbyderen et identifikasjonsnummer.
(3) All kommunikasjon mellom skattekontoret og tilbyder
i forenklet registreringsordning skal skje elektronisk.
(4) Departementet kan gi forskrift om hvilke opplysninger
den elektroniske meldingen som nevnt i første ledd skal inneholde.
Departementet kan også gi forskrift om utforming av forenklet registreringsordning.
Ny § 14-6 skal lyde:
§ 14-6 Refusjon av merverdiavgift
Tilbyder i forenklet registreringsordning har
ikke rett til fradrag for inngående merverdiavgift etter kapittel
8, men har rett til refusjon av inngående merverdiavgift etter §
10-1 annet ledd.
Ny § 14-7 skal lyde:
§ 14-7 Sletting
(1) Tilbyder skal melde fra til skattekontoret
når virksomheten opphører eller vilkårene for å benytte forenklet
registreringsordning ikke lenger er oppfylt.
(2) Tilbyder skal slettes fra registeret når
a) virksomheten er opphørt,
b) vilkårene for å benytte forenklet registreringsordning
ikke lenger er oppfylt, eller
c) tilbyderen gjentatte ganger misligholder pliktene som
følger av merverdiavgiftsloven.
(3) Dersom merverdiavgiftspliktig innførsel er
falt under den til enhver tid gjeldende beløpsgrensen i § 2-1 tredje
ledd uten at virksomheten er slettet i medhold av denne paragrafen,
skal tilbyder forbli registrert i minst to hele kalenderår.
(4) Tilbyder som blir slettet i medhold av annet ledd
bokstav c, og som fortsatt har avgiftspliktig virksomhet, skal registreres
ved representant etter § 2-1 sjette ledd.
(5) Tilbyder som har blitt slettet i medhold av
annet ledd bokstav c, skal kunne registreres på nytt når
a) tilbyderen etter slettingsvedtaket
har fulgt pliktene som følger av merverdiavgiftsloven,
b) det må antas at tilbyderen ved ny registrering
vil følge pliktene som følger av merverdiavgiftsloven, og
c) tilbyderen har oppfylt tidligere betalingsforpliktelser.
(6) Departementet kan i forskrift gi utfyllende
regler om vilkårene for sletting og nyregistrering av tilbydere
som har blitt slettet.
§ 15-6 overskriften skal lyde:
§ 15-6 Særskilt omsetningsoppgave mv.
§ 15-6 tredje til femte ledd skal lyde:
(3) Tilbyder i forenklet registreringsordning
skal levere omsetningsoppgave som viser identifikasjonsnummer, beregningsgrunnlag
og beregnet merverdiavgift omregnet til norske kroner. Beløpene
avrundes nedover til nærmeste hele krone.
(4) Omsetningsoppgave som nevnt i første til tredje
ledd leveres terminvis. Første termin er januar, februar
og mars, annen termin er april, mai og juni, tredje termin er juli,
august og september og fjerde termin er oktober, november og desember.
(5) Departementet kan fastsette skjema
for omsetningsoppgave som nevnt i første til tredje ledd.
§ 15-7 tredje ledd nytt fjerde punktum skal lyde:
Omsetningsoppgave i forenklet registreringsordning
skal leveres elektronisk.
§ 15-8 første ledd nytt femte punktum skal lyde:
Oppgavefristen for omsetningsoppgave i forenklet registreringsordning
er 20 dager.
§ 15-9 første ledd nytt annet punktum skal lyde:
Beløp som nevnt i § 15-6 tredje ledd oppgis for den
terminen betalingen skjedde.
§ 15-10 fjerde ledd skal lyde:
(4) Tilbyder i forenklet registreringsordning
skal føre en oversikt over transaksjoner som omfattes av § 3-30
fjerde og femte ledd. Transaksjonsoversikten skal være tilstrekkelig
detaljert til at skattekontoret kan fastslå at merverdiavgiftsberegningen
i omsetningsoppgaven er korrekt. Transaksjonsoversikten skal være
elektronisk tilgjengelig for skattekontoret innen tre uker etter
anmodning. Transaksjonsoversikten skal oppbevares i ti år fra utgangen
av det året transaksjonene er gjennomført.
Nåværende § 15-10 fjerde ledd blir nytt femte ledd og
skal lyde:
(5) Departementet kan gi forskrift om
plikt til registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger.
Departementet kan også gi forskrift om tidspunktet for utstedelse
av salgsdokumentasjon og dokumentasjon av uttak, herunder gjøre
unntak fra tredje ledd. Departementet kan i tillegg gi
forskrift om hva transaksjonsoversikten som nevnt i fjerde ledd
skal inneholde.
§ 15-11 første ledd nytt sjette punktum skal lyde:
Fjerde punktum gjelder tilsvarende for tilbyder
i forenklet registreringsordning.
§ 15-14 første ledd skal lyde:
(1) Bare den som er registrert avgiftssubjekt eller tilbyder
i forenklet registreringsordning, kan oppgi merverdiavgiftsbeløp
i salgsdokumentasjon og opplyse i prisangivelse at vederlaget omfatter
merverdiavgift.
§ 16-2 tredje ledd nytt tredje punktum skal lyde:
Første og annet punktum gjelder tilsvarende for opplysninger
om tilbyder i forenklet registreringsordning.
§ 18-1 første og annet ledd skal lyde:
(1) Avgiftsmyndighetene kan fastsette beregningsgrunnlaget
for utgående merverdiavgift og beløpet for inngående merverdiavgift
ved skjønn, herunder rette feil i et avgiftsoppgjør,
når
a) omsetningsoppgave ikke er kommet inn til avgiftsmyndighetene.
Oppgave som kommer inn etter at vedtak om skjønn er truffet, anses
ikke som innkommet etter denne bestemmelsen,
b) mottatt omsetningsoppgave er uriktig eller ufullstendig
eller bygger på regnskap som ikke er ført i samsvar med gjeldende
regnskapslovgivning, eller
c) noen er blitt registrert i Merverdiavgiftsregisteret eller
blitt stående registrert uten å fylle vilkårene for registrering,
og staten på grunn av dette er påført et avgiftstap.
(2) Fastsetting ved skjønn for mer enn en termin kan foretas
samlet, men ikke for et lengre tidsrom enn ett kalenderår. Retting
av konkrete poster i et avgiftsoppgjør må knyttes
til bestemte terminer.
§ 18-3 femte ledd skal lyde:
(5) Første til fjerde ledd gjelder tilsvarende for mottakere og
tilbydere som skal levere omsetningsoppgave etter § 15-6.
§ 18-4 første ledd skal lyde:
(1) Vedtak etter § 18-1, § 18-3, § 21-2 og § 21-3 kan endres
av skattekontoret og Skattedirektoratet. Det samme gjelder vedtak
om registrering eller sletting i Merverdiavgiftsregisteret eller
i forenklet registreringsordning når det samtidig er truffet
vedtak etter § 18-1 som har direkte sammenheng med registrerings-
eller slettingsvedtaket.
§ 20-1 annet og tredje ledd skal lyde:
(2) Når domstolen i søksmål mot staten som gjelder rettigheter
og plikter etter denne lov kommer til at noen bare
skal betale en del av et omtvistet avgiftsbeløp eller bare skal
ha tilbake en del av et tilbakebetalingskrav, og det ikke foreligger
tilstrekkelige opplysninger til å fastslå det riktige beløpet, skal
det i domsslutningen angis hvordan ny fastsetting skal utføres. Kommer
domstolen til at et vedtak om grunnlaget for et merverdiavgiftskrav
ikke kan opprettholdes på grunn av formelle mangler, skal den henvise
vedtaket til ny behandling av vedkommende avgiftsmyndighet.
(3) Søksmål mot staten til prøving av avgiftsoppgjør må
reises innen seks måneder etter utløpet av terminen avgiftsoppgjøret
gjelder eller etter at melding om vedtak ble sendt. Det kan
gis oppfriskning for oversittelse av fristen etter reglene i tvisteloven
§§ 16-12 til 16-14. Etter utløpet av søksmålsfristen gjelder likevel
fristen i skattebetalingsloven § 17-1 femte ledd i sak om tvangsfullbyrdelse
eller midlertidig sikring.
§ 20-2 tredje ledd annet punktum skal lyde:
(2) Den vedtaket retter seg mot, skal
varsles om søksmålet.
§ 21-3 annet ledd skal lyde:
(2) Den som ansvaret etter denne paragraf retter seg
mot, svarer også for medhjelperes, ektefelles og barns
handlinger.
I lov 10. desember 2010 nr. 71 om endringer i lov 19.
juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift skal § 3-30 fjerde ledd første
punktum lyde:
For fjernleverbare tjenester i form av
elektroniske tjenester, herunder elektroniske kommunikasjonstjenester,
oppstår merverdiavgiftsplikten også når tjenesten leveres til andre
mottakere enn nevnt i annet ledd, forutsatt at
mottakeren er hjemmehørende i merverdiavgiftsområdet og
tjenesten er merverdiavgiftspliktig ved omsetning i merverdiavgiftsområdet.
I lov 17. juni 2005 nr. 67 om betaling og innkreving
av skatte- og avgiftskrav skal § 9-1 første ledd nytt annet punktum
lyde:
Tilbyder i forenklet registreringsordning
som nevnt i merverdiavgiftsloven §§ 14-4 til 14-7 skal betale avgiftskravet
ved overføring av beløpet til innkrevingsmyndighetenes konto.
I lov 19. november 2004 nr. 73 om bokføring skal §
2 annet ledd nytt annet punktum lyde:
Dette gjelder likevel ikke tilbydere
av elektroniske tjenester som leverer omsetningsoppgave som nevnt
i merverdiavgiftsloven § 15-6 tredje ledd, og som er bokføringspliktig
utelukkende på grunnlag av plikten til å levere omsetningsoppgave
etter bestemmelsen her.
Endringsloven trer i kraft 1. juli 2011. Del II om endring av
endringslov 10. desember 2010 nr. 71 trer likevel i kraft straks.
Dag Terje Andersen |
president |