Spørsmål

Jørgen H. Kristiansen (KrF): Vil finansministeren vurdere å fremme forslag om at kapital i reelle, arbeidsbaserte utenlandske tjenestepensjonsordninger, som er bundet fram til pensjonsalder og har tilsvarende funksjon som norsk tjenestepensjon, unntas fra formuesskatt på lik linje med norske tjenestepensjonsordninger og individuell pensjonssparing (IPS)?

Begrunnelse

Norske tjenestepensjonsordninger og IPS er unntatt fra formuesskatt. Personer som har opparbeidet pensjonsrettigheter gjennom arbeidslivet i utlandet, kan derimot oppleve at tilsvarende utenlandske pensjonsordninger behandles som ordinær formue ved flytting til Norge. Det er vist til tilfeller hvor arbeidsbaserte amerikanske 401(k)-ordninger, som er opprettet gjennom arbeidsgiver, underlagt lovbestemte innskuddsgrenser og har betydelige begrensninger på uttak før pensjonsalder, ikke gis tilsvarende skattemessig behandling som norske tjenestepensjonsordninger. Dersom slike bundne pensjonsmidler inngår i formuesskattegrunnlaget, kan det skape likviditetsutfordringer fordi skatten må finansieres uten at midlene fritt kan disponeres.
Dette kan framstå som en forskjellsbehandling mellom norske og utenlandske arbeidsbaserte pensjonsordninger og kan gjøre det mindre attraktivt for nordmenn med lang yrkeskarriere i utlandet å flytte tilbake til Norge for å arbeide og bidra med sin kompetanse. Det bes derfor om finansministerens vurdering av om regelverket bør endres slik at reelle, bundne utenlandske tjenestepensjonsordninger behandles på tilsvarende måte som norske ordninger ved beregning av formuesskatt.

Svar

Jens Stoltenberg: Norske skatteregler skiller i utgangspunktet ikke mellom norske og utenlandske pensjonsordninger verken i inntektsskatten eller i formuesskatten. Hvis en utenlandsk pensjonsordning kvalifiserer som en pensjonsordning etter norsk skattelovgivning, regnes de oppsparte midlene ikke med i skattepliktig formue.

Ordninger for sparing til pensjonsalder kan imidlertid være ganske forskjellige i ulike land. Det kan for eksempel være forskjeller i om innskuddene gir rett fradrag, om det er engangsutbetalinger og om en kan disponere over midlene før oppnådd pensjonsalder. I noen tilfeller vil derfor utenlandske ordninger for sparing til pensjon ikke regnes som pensjon etter norske regler. Vurdert etter norske regler kan de i stedet ha større likhetstrekk med aksjesparing, fondssparing eller banksparing, og oppstarte midler vil da inngå i grunnlaget for formuesskatt.

Bakgrunnen for de norske reglene er et behov for objektive kriterier for hva som skal anses som en pensjonsordning. Klare kriterier er nødvendig for å definere hva som faktisk anses å utgjøre en pensjonsordning, blant annet for å motvirke omgåelse av skattereglene.